建筑服务备注栏填写须知，国家税务总局提示您！

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国家税务总局公告2016年第23号《关于全面实施营改增试点有关税收征管问题的公告》（以下简称23号公告）规定，在提供工程劳务，纳税人自行开具或代开增值税专用发票时，应在税务机关备注栏注明工程劳务发生地县（市、区）名称和工程名称。发票。 施工财务人员应该很熟悉这个规定，但是在实际开具施工服务发票的过程中，会出现很多的困惑。 本文一次性梳理施工服务“备注栏”填写注意事项。

一

需要注意的业务范围

1.施工服务发票-必须注明

根据财税[2016]36号文，建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装修，线路、管道、设备、设施等的安装，以及其他工程作业。 包括工程服务、安装服务、装修服务、装修服务和其他建筑服务。 也就是说，选择税种代码开具发票时，建筑行业类别和305开头的代码均属于建筑服务范围，开具的发票必须注明项目地址和项目名称。

施工服务发票要特别注意，无论发票类型是普通发票还是专用发票，是单位还是个人开具的发票，都需要注明。

2.与建筑服务相关的非建筑服务业务-无需备注

在实践中搬运服务发票备注，建筑行业也与其他业务密切相关，但并非所有与建筑服务相关的业务都需要关注，需要根据具体业务的本质进行判断。

例如，工程设计属于文化创意服务中的“设计服务”； 建筑图审属于鉴定咨询服务中的“鉴定服务”； 造价咨询、财税咨询属于鉴证咨询服务中的“咨询服务”； 直接出租施工设备，不配备操作人员，属于“有形动产租赁”； 设备维护属于“其他生活服务”。

以上不属于建筑服务业务，开具发票时无需备注。

三、打包支出情况——建议备注

国家税务总局2018年第42号公告第六条规定，一般纳税人同时销售机械设备和提供安装服务的，应当分别核算机械设备销售额和安装服务。 税收。

在建筑业中，比较常见的是专业工作项目，如电梯、消防、门窗安装销售、机械设备销售和安装服务等，可以作为兼营业务进行增值税处理。 对于总包商，此类行为通常被认定为打包费用。

开具发票时，卖家可以在同一张发票上分两栏开具两个企业名称、金额和对应的税率。 在这种情况下，必须在发票栏中注明项目地址和项目名称。 如果销售商品和提供安装服务分开开具发票，毫无疑问，安装服务发票必须注明，但销售商品发票有必要注明吗？

笔者认为，虽然文件中并未明确材料设备发票是否需要备注，但建议对于打包支出的材料设备发票进行备注。

二

项目选址和项目名称的标准是什么？

项目所在地，无论纳税人项目所在地是否与事业单位所在地相同，23号公告均已明确规定，即建设所在县（市、区）名称服务发生了。 在实践中，大多数财务人员在做笔记时都会准确地注明街道、乡镇甚至门牌号。 个人认为，根据23号公告，备注项目所在县（市、区）即可，备注多了不影响发票的有效性。

对于项目名称，23号公告并未明确以项目名称为准。 实践中，有施工许可证的项目，填写许可证上的项目名称，无施工许可证的项目，使用建设工程规划许可证中的建设项目名称加上相应的服务内容作为项目名称。 零星项目未取得施工许可证或建设规划许可证的，以合同约定的项目名称为准。

其中，福建省税务局在《建筑业增值税预缴管理办法》中规定：在“备注”栏注明建筑服务发生地县（市、区），工程名称（与《建设工程规划许可证》上记载的工程名称相同）（可点击“阅读原文”查看）。

三

非备注或非标准税务风险

施工服务发票未按规定加注的，开具方施工企业将面临“未按规定开具发票”的税务风险； 取得发票直接影响增值税的抵扣和土地增值税、企业所得税的抵扣。

增值税：根据财税（2016）36号文：纳税人取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，不得抵扣其进项税额从销项税。

根据国家税务总局2016年第17号公告第六条规定：纳税人按照上述规定从取得的价款总额和价外费用中扣除承包款北京搬家打包整理服务电话地址，取得的税款为：符合法律、行政法规和国家税务总局的规定。 合法有效的证件，否则不得扣除。

土地增值税：根据国家税务总局公告2016年第70号：营业税制改革后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务业取得的增值税发票，以及应在发票的备注栏注明施工劳务发生地县（市、区）名称和项目名称，否则不得计入土地增值税抵扣项目金额。

企业所得税：根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告第十二条（国家税务总局公告第开具、虚开、填写不规范等符合其他外部证明”），不得作为税前扣除证明。

四

备注栏中还有其他内容可以备注吗？

备注栏内容分为法定备注和自行备注。 法定备注为事实备注的货拉拉搬家会提供纸箱吗，为反映某些特定业务，出票人可选择是否备注其他信息。

以分包商支付分包工资为例。 分包商为总包商开具施工发票时搬运服务发票备注，在备注栏注明项目地址和项目名称后北京长途货运搬家公司，还可以注明“含职工工资专户支付工资***元”。但需要注意的是增值税发票备注栏最多可容纳230个字符或115个汉字，如果超过规定长度，开票软件会自动截取。

财务人员无论是开具发票还是收取施工服务发票，都要注意核对备注栏。 无备注或备注错误的，应要求对方作废发票，重新开具发票。 毕竟一旦被判定为不合规发票，就会造成增值税、土地增值税和企业所得税不能抵扣的风险，千万不能大意！

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