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搬家行业门槛低，所以从事搬家服务的人员和企业非常的多，搬家收费也是五花八门，导致整个行业非常混乱，上海其实有22家正规搬家公司，收费标准是由上海运管部门和上海搬场行业协会制定的，找到这些搬家公司基本没什么大问题，服务和收费都是统一的，即使出现问题，也可以向相关部门投诉解决，但是上海除了这22家以外还有上千家从事搬家的企业和个人，这些公司大多是在互联网上冒充知名搬家公司做推广，低价引流，上门服务时胡乱加价，上当受骗的客户非常的多，这些企业因为是冒牌的，所以留的信息都是假的，出现问题客户投诉无门！上海正规搬家公司搬一户人家收费正常1500元左右，客户找到冒牌大兴搬家公司往往要付出高出几倍甚至十几倍的搬家费用，搬家过程也是苦不堪言！
上海搬家记住重要一点，人工费按时间收取的都不是正规搬家公司，正规搬家公司收费1车1500元左右，收费详情咨询上海蚂蚁搬场公司4008201116；
交通运输逾期票收入如何缴纳增值税_税务网校-正宝会计网校
交通票逾期收入如何缴纳增值税
来源：
正宝会计网校
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2019/07/23 16:08:07 字体：
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财政部 国家税务总局关于租用固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
现将租入固定资产进项税额抵免等增值税政策通知如下：
1、自2018年1月1日起，纳税人租用的固定资产、不动产，既可用于一般计税方式的计税项目，也可用于简易计税方式的计税项目、增值税免税项目，集体福利。 或者个人消费，允许进项税额全额抵扣销项税额。
二、自2018年1月1日起，纳税人已售出车票但未在规定期限内消费的运输逾期车票收入，按照《运输服务》缴纳增值税。 纳税人为代客退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，应当按照“其他现代服务”缴纳增值税。
三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理公司为境外航段提供机票代理服务的，应当在取得的全部价款和附加费中扣除向客户收取并支付给其他单位或个人的境外航段机票。 . 结算及相关费用后的余额为销售额。 其中，支付给境内单位或者个人的款项，应当有合法有效的发票或者行程单证明； 向境外单位或者个人支付的款项，应当有合法有效的收据凭证。 提供境外公证机构的确认证明。
航空运输销售代理企业参照中国航空运输协会依据《航空运输销售代理业务资格批准办法》颁发的《航空运输销售代理业务资格批准证书》，接受中国航空运输企业或外商委托飞往中国的航空运输公司，根据双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业。
四、自2016年5月1日至2017年6月30日，纳税人将承包地以转包、租赁、置换、转让、入股等方式转让给农业生产者从事农业生产的，免征增值税。 本通知下发前已征收的增值税，可以抵减次月应缴纳的增值税，也可以办理退税。
五、根据《财政部 国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税[2017]56号）有关规定，自1月1日起， 2018年度，资产管理产品管理人经营资产管理产品提供的贷款业务及部分理财产品的转让业务，按照下列规定确定销售额：
（一）提供贷款服务的，销售额为2018年1月1日起的利息及利息收入；
(2) 转让2017年12月31日之前取得的股票（限售股除外）、债券、基金、非商品期货，可选择按实际买入价计算卖出，或使用挂牌股票2017年最后一个交易日收盘价（股票2017年最后一个交易日停牌前最后一个交易日的收盘价）、债券估值（债券估值由中债金融估值中心有限公司提供）或中证指数有限公司）、基金份额净值、非商品期货结算价作为买入价计算卖出。
6、2018年1月1日至2019年12月31日纳税人为农户、小企业、微型企业和个体工商户提供贷款、发行债券的融资担保及上述融资担保取得的收入（以下对提供再担保（简称“原担保”）取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多份原担保合同的，不征收增值税。免税政策适用于所有原担保合同，否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。
纳税人应留存有关免税证明材料备查，对符合免税条件的融资担保费收入和再担保费收入分别核算，并按现行规定向主管税务机关申报纳税； 未单独计算的，不得免征增值税。
农村户是指长期（一年以上）居住在乡镇（不含城关镇）行政区域内的户，也包括居住在城关镇所辖行政村1年以上的户。长期和没有户口但居住在当地的家庭。 一岁以上居民，国营农场职工。 位于乡镇（不含城关镇）和城关镇所辖行政村行政区域内的国有经济机关、集团、学校、企事业单位的集体户； 有当地户籍，但全家外出谋生一年以上的农户，无论是否保留承包耕地，都不是农民。 农村户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。 农民担保和再担保的认定，以原担保生效时被担保人是否为农民为准。
小微企业是指符合《中小企业分类标准规定》（工信部联企[2011]300号）规定的小微企业。 其中，资产总额和从业人员指标按原担保生效时的实际情况确定； 营业收入指标按原担保生效前12个自然月的累计数确定，不足12个自然月的，按下列公式计算：
营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
《财政部 国家税务总局关于全面开展营改增试点的通知》（财税[2016]36号）附件3《关于试点过渡政策的规定》 《关于营业税改征增值税的通知》第一条第二十四条自2018年1月1日起停止实施中小企业信用担保免征增值税政策。 2017年12月31日之前不足3年的中小企业信用担保，可继续享受政策至3年期满。
七、自2018年1月1日起，纳税人缴纳的道路、桥梁、闸门通行费，按下列规定在进项税额中扣除：
（一）纳税人缴纳的公路通行费，进项税额在收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额中扣除。
2018年1月1日至6月30日，纳税人缴纳的高速公路通行费，暂时无法取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，将取得的通行费发票（不含金融票据，同上）开具按下列公式计算可抵扣进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，纳税人缴纳的一级、二级公路通行费，暂时无法提供收费公路通行费增值税电子普通发票的，可在发票上注明取得通行费发票的可抵扣进项税额按以下公式计算：
一、二级公路通行费可抵扣进项税额＝一、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
（二）纳税人缴纳的桥闸通行费，以取得的通行费发票上注明的通行费金额，按下列公式计算可抵扣进项税额：
桥闸通行费可抵扣进项税额=桥闸通行费发票金额÷（1+5%）×5%
（三）本通知所称通行费，是指有关单位依照法律、法规规定设立和收取的通行道路、桥梁和闸门的费用。
《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税扣除有关问题的通知》（财税[2016]86号）自2018年1月1日起施行。
八、自2016年5月1日起，社会团体收取的会费免征增值税。 本通知下发前已征收的增值税，可以抵减次月应缴纳的增值税，也可以办理退税。
社会团体是指依照国家有关法律法规成立或者登记，取得《社会团体法人登记证书》的非营利性法人。 会费是指社会团体在国家法律、法规和政策允许的范围内，按照协会章程的规定，向个人会员、单位会员和团体会员收取的会费。
社会组织经营服务活动取得的其他收入，按照规定缴纳增值税。
财政部 国家税务总局
2017年12月25日，运输逾期票务收入按照《运输服务费》规定征收增值税
要点：自2018年1月1日起，纳税人已售出车票但客户未消费逾期消费的运输逾期车票收入，纳税人应缴纳运输服务增值税。 纳税人就为客户退票收取的退票费、手续费等其他现代服务收入，按照其他现代服务收入缴纳增值税。财税[2017]90号文件第二条
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什么是逾期票收入？ – 知乎
逾期车票收入是指旅客已购买车票，未退票但未取票而获得的收入。
【东奥马老师的回答，简单明了，谢谢马老师】
老师，纳税人售出车票未被顾客消费所取得的逾期交通票收入是指什么？ 这也需要缴纳增值税吗？ -会计学校
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我知道宝宝找不到问题>_24。 【单选题】下列关于增值税的说法正确的是（）。 -试题
1、中国公民张某2021年在A国获得3万元的中奖所得，按A国税法规定在A国缴纳个人所得税4800元，张某应缴纳个人所得税（）人民币在中国对 A 国的收入。
答：1200
B. 2800
C. 4200
D. 6000
分析：分析：中奖信用额度=30000×20%=6000元>A国实际缴纳的税款为4800元，我国应缴纳的个人所得税=6000-4800=1200（元）。
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3.某居民企业2021年采购安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票注明设备价格为100万元。 据了解，该公司2019年亏损40万元，2020年盈利20万元，2021年应纳税所得额150万元。 2021年企业实际应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.19.6
B.20
C.22.5
D.30
分析： 分析：企业购置并实际使用符合条件的环保、节能节水、安全生产专用设备的，可按该专用设备投资额的10%从企业应纳税额中抵扣。年; 免除的，可在以后5个纳税年度结转抵扣。 应交企业所得税=[150-（40-20）]×25%-100×10%=22.5（万元）。
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7.【单选题】在下列各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目的有（ ）行动计划（ ）。
A. 数字经济
B. 多边文书
C. 税收协定滥用
D. 事实上的管理机构规则
分析：分析：BEPS十五行动计划包括：（1）数字经济； (2)混合错配； (3) 受控外国公司规则； （四）利息扣除； (5) 有害税收做法， (6) 滥用税收协定： (7) 常设机构； （八）无形资产； （九）风险与资本； （十）其他高风险交易； (11) 数据统计分析； （十二）强制公开原则； (13)转让定价同期资料； （十四）争议解决； (15) 多边文书。
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54、【选择题】企业所得税前可抵扣亏损有哪些（）。
A、坏账损失
B. 存货损失
C.报废损失
D. 保险承保的损失
分析：分析：资产损失是指与企业生产经营活动中实际发生的应纳税所得额相关的资产损失，包括现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货等遗失、损坏、报废、被盗、自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。
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5、【单选题】根据《税收征管法》中税收缓缴制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
A.滞纳金在批准的延期期限内征收
B.延期缴纳税款须经县级税务机关批准
C.同一税种延期缴纳不得滚动审批
D、缓缴税款最长不超过30天
解析： 解析：纳税人在申请延期纳税时应注意以下问题：①在规定的期限内提出书面申请； ; ③延长期限最长不超过3个月，同一纳税款不得滚动审批； ④ 批准延期期间免收滞纳金。
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10、【多选题】下列各项适用5%征收率的是（）。
A.小规模纳税人出售自建或购置的房地产
B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择补差价
C、一般纳税人对2016年4月30日前取得的房地产提供的融资租赁服务选择适用简易计税方法的
D.提供电影放映服务选择适用简易计税方法的一般纳税人
分析： 分析：选项 D：适用 3% 的征税率。
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19、【单选题】某制造企业，2020年全年不含税销售额1900万元，成本600万元，税金及附加460万元，各项费用400万元。 据了解，上述费用中包括新产品开发费用60万元，广告费用200万元。 2020年企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.24
B.32
C.46.8
D. 98.75
分析： 分析：广告费扣除限额=1900×15%=285（万元），大于200万元的广告费，所以200万元可以全额扣除，不做调整。 新产品开发费用可全额扣除，同时可额外扣除75%。 应交所得税=（1900-600-460-400-60×75%）×25%=98.75（万元）。
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六、下列各项中，有权制定税务部门规章的主管税务机关为（）。
一、国家税务总局
B. 财政部
C. 国务院办公厅
D. 海关总署
分析：分析：国务院办公厅不是税务机关，无权制定税收法规。
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62、【单选题】某白酒生产企业生产各种白酒。 2020年10月，将上个月采购的酒精继续加工成高档白酒，以5000斤的价格卖给了一家外贸公司。 开具的增值税专用发票 注明销售额500万元； 据了解，上月购酒不含税价格为185万元，并取得增值税专用发票，购酒80%用于本月生产。 公司应缴纳消费税（ ）万元。
答：100.25
B.147.48
C.130.8
D.154.59
分析：分析：酒类不是应税消费品，不存在消费税抵扣问题。 应交消费税=500×20%+5000×0.5/10000=100.25（万元）。
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15、【多选题】下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有（）。
A.依照法律、行政法规的规定不得设立账簿
B. 擅自销毁账簿或拒绝提供税务信息
C.成本数据、收入凭证、费用凭证不完整，难以核对账目
D.发生纳税义务，未在规定期限内完成纳税申报，被税务机关责令限期申报，仍未逾期申报的
解析： 解析：
点击查看答案
增值税 – 知乎
第一部分 征税范围和纳税人
一、征税范围
(1) 销售商品或进口商品
1、销售商品是指有偿转让商品所有权的行为。
2.生产、批发、零售和进口环节——
陆路合集
.
(2) 劳务销售
销售服务，是指纳税人有偿提供的加工、修理服务。
客户：提供原材料、主要材料、损坏和非功能性物品。
受托方：按委托方要求加工、修理，收取加工费、修理费。
(3) 销售服务
1、运输服务（9%）
（一）陆路运输服务
包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输等陆路运输
[温馨提示] 出租车公司使用
公司自有出租车司机收取的管理费
, 按陆路运输服务征税
（二）水路运输服务
水运
程租、期租
业务，属于水路运输服务
(3)空运服务
航空运输
湿租
业务，属于航空运输服务
（四）管道运输服务
通过管道设施输送气体、液体和固体物质的运输服务
（五）自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户未消费逾期交通票收入的，按
“运输服务”
缴纳增值税
[新增]航空运输企业售出客票但未提供航空运输服务取得的逾期客票收入，按航空运输服务计征增值税。
(6) 在交通工具上
太空契约
业务中，发包方将其向承包方收取的价款和价外费用全部作为销售额，按“运输服务”缴纳增值税
承包方应按照“运输服务”向托运人收取的所有价款和附加费缴纳增值税
运输工具承包业务是指承运人作为承运人与托运人签订运输服务合同，代收运费并承担承运人责任，然后委托发包方实际完成承运人的作业。以承包其他运输方式活动空间的形式提供相关运输服务
（七）在交通工具上
班级互换
业务中，交换运输工具舱位的双方，将交换出的运输工具舱位确认的全部价款和价外费用作为销售额，按照“运输服务”规定缴纳增值税。 “
交通运输工具舱位交换业务，是指纳税人在各自作为承运人承包的运输业务中，签订运输协议，使用对方交通工具舱位，完成相关运输服务的经营活动。
(8)
无运输工具承运业务
, 按运输服务征税
2.邮政服务（9%）
(1) 邮政环球服务
包括信件、包裹等的邮政投递，以及邮票发行、报纸发行、邮政汇款等经营活动
(2) 特殊邮政服务
包括义务兵日常书信、机要信件、盲书和运送烈士遗物等业务活动
(3) 其他邮政服务
包括集邮册等
邮政销售、邮政代理
和其他商业活动
3、电信服务（9%、6%）
(1)基础电信服务(9%)
提供语音通话服务等业务活动
(2)增值电信服务(6%)
提供短信和彩信服务、传输电子数据和信息等业务活动
4.建筑服务（9%）
（一）工程服务
各种建筑物和构筑物的建造和重建
(2) 安装服务
固网、有线电视、宽带、水、电、气、暖气运营商向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费等类似费用，按安装服务征税
(3) 维修服务
建筑物、构筑物为恢复其原有使用价值或延长其使用寿命而进行的修理、加固、保养、改良
（四）装修服务
装饰和装饰建筑物和构筑物，使其美观或具有特定用途
(5) 其他建筑服务
如钻井（钻井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、美化环境等。
物业服务企业为业主提供的装修服务，按照建筑服务征税。
将施工设备出租给他人并配备操作人员的，按照施工劳务计税
5. 金融服务 (6%)
（注：无税收规定）
(1) 贷款服务
各种资金占用和借入资金收入，包括买入返售金融产品利息收入、融资融券利息收入、融资售后租回利息、罚息、票据贴现、转贷等业务；利息收入的性质
从货币资本投资中收取的固定利润或保证利润作为“贷款服务”征税
在金融产品持有期间（含到期日）取得
无保证
上述所得不属于利息或利息性质的所得，
未收集
增值税（不属于增值税征税范围）
被保险人取得的存款利息和保险金不征收增值税
（二）直充金融服务
包括提供信用卡、资金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算等服务
（三）保险服务
包括人身保险服务和财产保险服务
(4) 金融产品转让
包括转让外汇、有价证券、非商品期货等金融商品所有权的经营活动。纳税人购买基金、信托、理财产品等各类资产管理产品并持有至到期不属于转让的金融产品。
纳税人转移因
同时
实施
股权分置改革
和
重大资产重组
首次公开发行并上市形成的限制性股票，以及上述股票在上市首日至解禁日期间产生的红股、股份转让，以其上市股票开盘价为准。公司股票上市首日为进价，按《金融商品过户办法》缴纳增值税
【温馨提示】企业仅需在二级市场购入的股票再次转让时缴纳增值税（例如：非上市公司股权转让不属于增值税征收范围） ，且不征收增值税）。目前，个人金融产品转让免征增值税
6.现代服务业（13%、9%、6%）
(1)研发与技术服务(6%)
包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务） )
(2) 信息技术服务 (6%)
包括软件服务、电路设计与测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务
(3)文化创意服务(6%)
包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会展服务
【温馨提示】酒店、旅馆、招待所、度假村等经营住宿场所提供
有会议场地和配套服务的活动
，根据
《会展服务》
缴纳增值税
(4)物流辅助服务(6%)
包括航空服务、港口码头服务、货客码头服务、打捞救助服务、装卸服务、仓储服务、代收派送服务
【提示】港口设施经营者收取的港口设施保安费，按港口码头服务计征
(5) 租赁服务 (9%, 13%)
形式包括融资租赁和经营租赁； 范围包括动产、不动产
【暗示】
①将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按经营性租赁服务征税
②车辆停车服务、道路交通服务（包括通行费、过桥费、闸门费等）等，按房地产经营租赁服务征税
③水路运输光租业务和航空运输干租业务，按
有形动产经营租赁服务
税
(6) 鉴证咨询服务（6%）
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
Such as: technical consultation, accounting verification, tax verification, legal verification, engineering supervision, asset evaluation, environmental evaluation, real estate land evaluation, architectural drawing review, medical accident identification, etc.
【Tips】Translation services and market research services are taxed as consulting services
(7) Radio, film and television services (6%)
Including production services, distribution services, and broadcast (including screening) services of radio, film and television programs (works)
(8) Business support services (6%)
Including enterprise management services, brokerage agency services, human resources services, security protection services (such as armed guard escort services)
【Tips】Broker agency services include financial agency, intellectual property agency, cargo transportation agency, customs clearance agency, legal agency, real estate agency, marriage agency, bookkeeping agency, auction, etc.
The service fee or commission income obtained by the auction house from entrusted auctions shall be subject to value-added tax in accordance with "broker agency services"
(9) Other modern services (6%)
① The refund fee and handling fee charged by the taxpayer to the customer for the refund of the customer shall be taxed according to "other modern services"
② Taxpayer
Maintenance provided for the elevator after installation and operation
Services, taxed under "Other modern services"
7. Living services (6%)
(1) Cultural and sports services
Including cultural services and sports services
[Reminder] The taxpayer's income from operating cableways, shuttle buses, battery cars, cruise ships, etc. in tourist places is subject to value-added tax as "cultural and sports services"
(2) Education and medical services
including educational services and medical services
Educational services refer to the business activities of providing academic education services, non-academic education services, and educational auxiliary services
(3) Tourism and entertainment services
Including tourism services and entertainment services
(4) Catering and accommodation services
① For takeaway food sold by taxpayers providing catering services, VAT shall be paid in accordance with "catering services"
② Taxpayers who make food on site and sell it directly to consumers shall pay VAT in accordance with "catering services" (newly added)
(5) Daily services for residents
Including city appearance and municipal management, housekeeping, wedding, pension, funeral, nursing, beauty salon, massage, sauna, bathing, washing and dyeing, photography and printing, etc.
(6) Other living services
Taxpayers who provide plant maintenance services shall pay VAT in accordance with "other life services"
(4) Sales of intangible assets (9%, 6%)
(1) Transfer of the right to use intangible assets
(2) Transfer of ownership of intangible assets
Including technology, trademarks, copyrights, natural resource use rights and other equity intangible assets (such as public utility concessions, franchises, quotas, agency rights, membership rights, portrait rights, etc.)
(5) Sales of real estate (9%)
transfer of ownership of real property
[Reminder] When transferring a building or structure
Transferring the right to use the land it occupies at the same time,
Pay VAT on sale of immovable property
2. Conditions for the scope of VAT
(1) Four conditions must be met simultaneously for taxable activities:
1. Taxable activities occur within the territory of the People's Republic of China——
within the territory
; (Article 1 of the Implementation Measures for the Pilot Program of Replacing Business Tax with Value-Added Tax)
2. Taxable activities are business activities within the scope of "Sales Services, Intangible Assets, and Real Estate Notes"——
list range;
(Article 9 of the Implementation Measures for the Pilot Program of Levying Value-Added Tax Instead of Business Tax)
3. The taxable service is provided for another person—
business activities;
(Article 10 of the Implementation Measures for the Pilot Program of Levying Value-Added Tax Instead of Business Tax)
4. Taxable actions are paid for—
有薪酬的。
(Article 11 of the Implementation Measures for the Pilot Program of Levying Value-Added Tax Instead of Business Tax)
(2) Items not subject to VAT:
1. The railway transportation service and air transportation service provided free of charge according to the state's instructions belong to the service for public welfare as stipulated in Article 14 of the "Implementation Measures for the Pilot Program of Replacing Business Tax with Value-Added Tax";
2.
Deposit interest;
3. Obtained by the insured
insurance payment;
4. Collected by real estate authorities or their designated agencies, provident fund management centers, development companies and property management units
Housing special maintenance funds;
5. In the process of asset reorganization, through mergers, divisions,
sale, exchange
In other ways, all or part of the physical assets and their associated
Claims, Liabilities
Transferred together with the labor force to other units and individuals, the involved
Goods, real estate, land use rights
transfer behavior.
(3) Circumstances that do not meet the taxable conditions at the same time but need to pay value-added tax:
(Although it is free of charge, it still pays value-added tax if the conditions for compensation are not met——
deemed sales
)
1. Units or individual industrial and commercial households provide services to other units or individuals free of charge, but for
福利
或者
target the public
例外。
2. Units or individuals to other units or individuals
没来由的
Transfer of intangible assets or real estate, but for
福利
或者
target the public
例外。
(4) The following non-business activities are not subject to value-added tax:
1.
行政单位
Government funds or administrative fees collected while meeting the prescribed conditions.
2. Employees employed by units or individual industrial and commercial households are
The unit or employer
Provide wage earning services.
3. Units or individual industrial and commercial households are
hired staff
Provide services.
(5) Taxable activities occur within the territory of the People's Republic of China, specifically referring to:
1. Services (except leased real estate) or intangible assets (except natural resource use rights)
seller or buyer
in the territory.
2. Sold or leased
房地产
in the territory.
3. Sale of natural resource use rights
自然资源
in the territory.
[Explanation] The principles for determining the payment of VAT on sales of services:
(1) Services sold by domestic units or individuals (excluding leased real estate) – which are domestic sales services – pay value-added tax.
(2) Services that are sold by overseas units or individuals to domestic units or individuals that do not occur completely outside the country—which are domestic sales services—pay value-added tax.
(3) Services that are sold entirely overseas by overseas units or individuals—not considered domestic sales services—do not pay VAT.
(6) The following circumstances do not belong to the domestic sales of services or intangible assets:
1. Sales by overseas units or individuals to domestic units or individuals are entirely within the
Happened overseas
服务。
2. Sales by overseas units or individuals to domestic units or individuals are entirely within the
Overseas use
of intangible assets.
Units and individuals within the territory, as engineering subcontractors, provide construction services for engineering projects whose construction sites are overseas, and the subcontracting income obtained from the domestic general contractor of the project belongs to "deemed income obtained from abroad". （新的）
3. Overseas units or individuals lease to domestic units or individuals entirely within the
Overseas use
tangible movable property.
4. Other circumstances stipulated by the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation, that is, the following acts of overseas units or individuals are not sales of services or intangible assets in China:
① Postal services and delivery services provided overseas for outgoing letters and parcels;
②Construction services and project supervision services provided to domestic units or individuals whose engineering construction sites are located overseas;
③Provide domestic units or individuals with overseas engineering survey and exploration services for engineering and mineral resources;
④Conference and exhibition services provided to domestic units or individuals where the venue of the conference and exhibition is overseas.
3. Special regulations on the scope of taxation
1. Handling of value-added tax collection and non-collection of confiscated items.
Commodities investigated and dealt with by the enforcement departments and units that belong to the general commercial sector:
If the auction conditions are met, the public auction will be conducted after the approval of the penalty department or the unit and the financial department at the same level. The proceeds from the auction will be turned over to the finance by the enforcement departments and units as fines and confiscated revenues, and will not be taxed.Value-added tax shall be levied on the resale of auction items purchased by business units
If the auction conditions are not met, the penalty department, financial department, and state-designated sales unit will discuss the price based on quality in conjunction with relevant departments, and the state-designated sales unit will be included in the normal sales channel for price change. The price change income obtained by the penalty enforcement department according to the agreed price shall be turned over to the finance in full amount as fine and confiscated income, and shall not be taxed.If the state-designated sales unit sells the confiscated items in the normal sales channel, value-added tax shall be levied in accordance with the regulations
The property investigated and dealt with by the enforcement department and unit is under the management of the specialized authority or the operation of the specialized enterprise, such as gold and silver (excluding gold and silver jewellery), foreign currency, securities, and non-prohibited export cultural relics:
It should be handed over to the specialized authority or specialized enterprise for redemption or acquisition. The income obtained by the penalty-enforcing departments and units based on the exchange or purchase price shall be turned over to the finance in full amount as fine and confiscated income, and no tax shall be levied.Specialized authorities or franchised enterprises shall collect value-added tax in accordance with the regulations for the goods subject to value-added tax among the above-mentioned items.
2. Revenue from overdue tickets obtained by air transport companies that have sold tickets but failed to provide air transport services,
VAT is levied on air transport services.
3. The central financial subsidies obtained by taxpayers are not taxable income of value-added tax and are not subject to value-added tax.
4. In the financing sale and leaseback business, the lessee sells assets
are not subject to VAT,
No VAT is charged.
5. The sales amount of self-produced innovative drugs sold by drug manufacturers is the full price and extra-price fees charged from the purchaser, which are provided to patients
Subsequent use of the same innovative drug for free will not be treated as deemed sales.
6. Single-purpose commercial prepaid card (hereinafter referred to as "single-purpose card") business.
(1) Card issuers or card sellers: Sales of single-purpose cards, or pre-collected funds obtained by accepting top-ups from cardholders of single-purpose cards, are not subject to value-added tax and are not allowed to issue special value-added tax invoices.
(2) Card sellers: Income such as handling fees, settlement fees, service fees, and management fees obtained from issuing or selling single-purpose cards and handling related fund collection and payment settlement services shall pay value-added tax in accordance with current regulations.
(3) Seller: When a cardholder purchases goods or services with a single-purpose card, the seller shall pay value-added tax in accordance with current regulations and shall not issue a value-added tax invoice to the cardholder.
[Reminder] When the seller ≠ the card seller, the seller shall issue a general value-added tax invoice to the card seller when receiving the sales payment settled by the card seller, and shall not issue a special value-added tax invoice.
7. Payment institution prepaid card (multi-purpose card) business.
(1) Payment institution:
① Selling multi-purpose cards and accepting multi-purpose card recharges are not subject to value-added tax and are not allowed to issue special value-added tax invoices.
② Payment institutions shall pay value-added tax in accordance with the current regulations for income such as handling fees, settlement fees, service fees, and management fees obtained by issuing or accepting multi-purpose cards and handling related fund collection and payment settlement services.
(2) Special merchants:
① When cardholders use multi-purpose cards to purchase goods or services, special merchants shall pay value-added tax in accordance with current regulations, and shall not issue value-added tax invoices to cardholders.
② When the special merchant receives the sales payment settled by the payment institution, it shall issue a general value-added tax invoice to the payment institution.
【提示】由于商业预付卡很难做到公私分明，为了堵塞抵扣漏洞，国家税务总局规定，无论是单用途卡还是多用途卡，无论是购卡时还是实际购买货物及服务时，相关各方均不得开具增值税专用发票。
四、征税范围的特殊行为——视同发生应税行为
单位或者个体工商户的下列行为，视同发生应税销售行为：
1.将货物交付他人代销——代销中的委托方。
【提示】纳税义务发生时间：收到代销清单和全部或部分代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后
满180天的当天
发生纳税义务。
委托方和受托方都要缴纳增值税；委托方收到代销清单时，开具增值税专用发票给受托方，则受托方就有了进项税
2.销售代销货物——代销中的受托方。
①售出时发生增值税纳税义务；
②按实际售价计算销项税额；
③取得委托方开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税额；
④受托方收取的与销售额、销售数量无关的代销手续费，应按
“现代服务”
税目6%的税率征收增值税。
3.总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售。
4.将自产或者委托加工的货物用于非应税项目。
5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。
7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
9.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
10.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
11.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【提示】
自产或者委托加工
的货物处理是相同的。
购进的货物：用于
投资、分配、赠送
，即向外部移送——需要视同销售计算销项税额，同时可以抵扣进项税额。
购进的货物：用于
集体福利和个人消费
，即货物进入最终消费领域——不需要视同销售计算销项税额，同时也不得抵扣进项税额；已抵扣的，作进项税额转出处理。
五、征税范围的特殊行为——混合销售和兼营
1994年流转税制改革时，由于对货物销售全面实行了增值税，而对服务业除加工和修理修配外仍实行营业税以及企业为适应市场经济需要开展多种经营的情况下，出现了混合销售、兼营等税收概念。2016年“营改增”后，保留了混合销售和兼营行为。
（一）混合销售行为
1.含义：一项销售行为如果
既涉及货物又涉及服务，
为混合销售。
【同时具备两个条件】
其一：销售行为必须是一项；
其二：该项行为必须既涉及货物销售又涉及服务。
2.税务处理：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照
销售货物缴纳增值税；
其他单位和个体工商户的混合销售，按照
销售服务缴纳增值税。
上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
3.举例：
（1）钢材生产企业销售自产钢材并负责运输（混合销售——按销售货物交税——税率13%）；
（2）建筑施工企业包工包料承包工程（混合销售——按销售服务交税——建筑服务——税率9%）。
（二）兼营行为
1.含义：兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。但是，销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在
同一项销售行为中。
2.税率（或征收率）选择：纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当
分别核算
适用不同税率或者征收率的销售额，
未分别核算
销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
（1）兼有不同税率的应税销售行为，
从高
适用税率。
（2）兼有不同征收率的应税销售行为，
从高
适用征收率。
（3）兼有不同税率和征收率的应税销售行为，
从高
适用税率。
（4）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
六、纳税义务人和扣缴义务人
（一）纳税义务人
在中华人民共和国境内销售货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产或者销售不动产以及进口货物的单位和个人。
（二）增值税纳税人特殊情况
1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的：
承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营
并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
2.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为上海日式搬家哪家公司好，以资管产品管理人（银行等）为增值税纳税人。
3.纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
（三）扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，
以其境内代理人为扣缴义务人；
在境内没有代理人的，
以购买方为扣缴义务人。
第二部分一般纳税人和小规模纳税人的登记
一、两类纳税人的划分
划分标准：经营规模——年应税销售额。
年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括
纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
.
小规模纳税人认定标准：年应税销售额在500万元以下（含500万元）
一般纳税人认定标准：年应税销售额在500万元以上
二、纳税人登记和管理
（一）一般纳税人的登记
1.一般纳税人的登记条件
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除下述第2点规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
2.不得办理一般纳税人登记的情况
（1）按照政策规定，
选择
按照小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）。
（2）年应税销售额超过规定标准的
其他个人
.
3.其他具体规定
（1）销售服务、销售无形资产或者销售不动产（以下简称应税行为）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按
未扣除
之前的销售额计算。
（2）纳税人
偶然发生
的销售无形资产、转让不动产的销售额，
不计入
应税行为年应税销售额。
（3）年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。
（4）纳税人应当向其
机构所在地
主管税务机关办理一般纳税人登记手续。
（5）纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。
4.综合保税区增值税一般纳税人资格管理
（1）备案管理。
综合保税区增值税一般纳税人资格试点（以下简称一般纳税人资格试点）实行备案管理。符合下列条件的综合保税区，由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案（包括综合保税区名称、企业申请需求、政策实施准备条件等情况）向国家税务总局、财政部和海关总署备案后，可以开展一般纳税人资格试点：
【添加】综合保税区由原来的“境内关外”变成现在的“接近于区外关内”，目的是为了使企业内销便利化。
①综合保税区内企业确有开展一般纳税人资格试点的需求；
②
所在地市（地）级人民政府牵头
建立了综合保税区行政管理机构、税务、海关等部门协同推进试点的工作机制；
③综合保税区主管税务机关和海关建立了一般纳税人资格试点工作相关的
联合监管和信息共享机制
;
④综合保税区主管税务机关具备在综合保税区开展工作的条件，明确
专门机构或人员
负责纳税服务、税收征管等相关工作。
【1】海关特殊监管区域现有六种模式：保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业园区（包括珠海跨境工业园区,霍尔果斯边境合作区）、保税港区、综合保税区。
保税监管场所：进口保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心(分为A型和B型）。
【2】我国自1990年批准设立第一个保税区以来，截至2012年已批准设立了110个海关特殊监管区域。包括12个保税区，47个出口加工区，5个保税物流园区，14个保税港区，30个综合保税区，2个跨境工业园区。其中东部沿海地区78个，内陆及沿边地区32个。
2012年起新设立的海关特殊监管区域统一命名为“综合保税区”，并将原有海关特殊监管区域整合优化为综合保税区。截至目前，我国共有140个海关特殊监管区域，其中综合保税区共96个。
（2）综合保税区内企业的税收政策。
试点企业自增值税一般纳税人资格生效之日起，适用下列税收政策：
①试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，
暂免
征收进口关税和进口环节增值税、消费税（以下简称进口税收）。
上述暂免进口税收按照该进口
个人使用
设备海关监管年限平均分摊到各个年度，每年
年终
对本年暂免的进口税收按照当年
内外
销比例进行划分搬运服务发票税率，对外销比例部分执行试点企业所在海关特殊监管区域的税收政策，对
内销比例
部分比照执行海关特殊监管区域外（以下简称区外）税收政策
补征税款
.
②除进口自用设备外，购买的下列货物适用
保税的
政策：
a.从境外购买并进入试点区域的货物；
b.从海关特殊监管区域（试点区域除外）或海关保税监管场所购买并进入
试点区域
的保税货物；
c.从试点区域内非试点企业购买的保税货物；
d.从试点区域内其他试点企业购买的
未经加工
的保税货物。
（如果是
经过加工
的含有保税货物的，
视同一般货物，就不能保税了，
同时可以拿到增值税专用发票）
③销售的下列货物，向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税：
（试点企业应比照
“境内区外”
企业的政策，根据不同销往地和对象分别适用政策）
a.向境内区外销售的货物；
b.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物
（未经加工的保税货物除外）
;
c.向试点区域内其他试点企业销售的货物
（未经加工的保税货物除外）
.
不适用出口退（免）税政策，而是适用“境内区外”增值税政策，
按规定申报缴纳增值税，并可以按规定开具增值税专用发票。
试点企业销售上述货物中含有保税货物的，按照保税货物进入海关特殊监管区域时的状态向海关申报缴纳进口税收，并按照规定
补缴缓税利息
.
④向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策。
⑤销售的下列货物（未经加工的保税货物除外），适用出口退（免）税政策，主管税务机关凭海关提供的与之对应的出口货物报关单电子数据审核办理试点企业申报的出口退（免）税。
a.离境出口的货物；
b.向海关特殊监管区域（试点区域、保税区除外）或海关保税监管场所（不具备退税功能的保税监管场所除外）销售的货物；
c.向试点区域内非试点企业销售的货物。
⑥
未经加工
的保税货物离境出口实行增值税、消费税
免税
政策。
⑦除财政部、海关总署、国家税务总局另有规定外，试点企业适用区外关税、增值税、消费税的法律、法规等现行规定。
（区外关内）
区外销售给试点企业的加工贸易货物，继续按现行税收政策执行；销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）不再适用出口退税政策，按照规定缴纳增值税、消费税。（试点企业可以要专用发票）
（二）小规模纳税人的登记
小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人，其增值税按照“不含税销售额
×征收率
”计算。
1.转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
2.一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
3.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费——待抵扣进项税额”核算。
4.转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。
（1）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。
（2）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费——待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。
5.转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。
6.转登记纳税人应准确核算“应交税费——待抵扣进项税额”的变动情况。
7.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
第三部分税率与征收率
根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号），自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。这样，增值税的税率就分别为13%、9%、6%和零税率。每种税率适用的应税销售行为的具体情况如下。
一、增值税税率
税率：限于一般纳税人使用，共4档：13%、9%、6%、0%。
13%：
（1）销售或进口货物（除适用低税率、零税率的外）
（2）提供应税劳务
（3）提供有形动产租赁服务（包括经营性租赁与融资性租赁）
9%：
（1）生活必需品：粮食等农产品、食用植物油、鲜奶（含巴氏杀菌乳、灭菌乳）、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
（2）文化类：图书（含符合条件的境外图书）、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
（3）农业生产资料：饲料、化肥、农药、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品，不含农机零部件）、农膜
（4）（初级）农产品：干姜、姜黄、动物骨粒
（5）其他：二甲醚等
【提示】调制乳、麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉不适用9%税率，适用13%税率
交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权
6%：
金融服务、现代服务（租赁服务除外）、增值电信服务、生活服务、转让无形资产（土地使用权除外）
零税率0%：
（1）出口货物
（2）境内单位和个人提供的国际运输服务
国际运输服务是指：
①在境内载运旅客或者货物出境
②在境外载运旅客或者货物入境
③在境外载运旅客或者货物
（3）航天运输服务
（4）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
①研发服务
②合同能源管理服务
③设计服务
④广播影视节目（作品）的制作和发行服务
⑤软件服务
⑥电路设计及测试服务
⑦信息系统服务
⑧业务流程管理服务
⑨离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行
⑩转让技术
（5）其他零税率政策：
①按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策
②境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率
③境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率
④境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策
（6）境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行
二、增值税征收率
增值税征收率是指不符合增值税的销项税额减进项税额，只能以简易的管理办法进行征收的，国务院暂定的一个比率。
增值税征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人由于会计核算不健全，不能正确计算销项税额和进项税额，所以只能用简易方法；二是一般纳税人在特定情况下可以选择简易计税方法计税的。
（一）征收率的一般规定
3%：
小规模纳税人：除5%以外的应税销售行为
一般纳税人可选择适用简易计税办法的情形：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
（2）自产建筑用和
生产建筑材料所用的砂、土
、石料
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
（4）自己用
微生物
、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织
制成的生物制品
（5）自产的自来水
（6）自来水公司销售自来水（必须选择）
（7）自产的商品混凝土
（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
（8）单采血浆站销售非临床用人体血液
（9）寄售商店代销寄售物品（包括个人寄售的物品）（必须选择）
（10）典当业销售死当物品（必须选择）
（11）药品经营企业销售生物制品
（12）公共交通运输服务（不含铁路客运），包括：
轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车
（13）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）
（14）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
（15）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
（16）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
（17）建筑业中为老项目、清包工、甲供工程提供的建筑服务
（18）提供非学历教育服务、教育辅助服务
（19）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产
（20）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水费，以扣除其对外支付的自来水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税
（21）销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税
5%：
房企销售不动产：
（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，
选择
适用简易计税方法的
（2）房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，
可以选择
适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税
（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
不动产出售：
（1）一般纳税人
选择
简易计税方法计税的不动产销售
（2）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产
（3）其他个人销售其取得
（不含自建）
的不动产
（不含其购买的住房）
（4）其他个人（自然人）销售住房（可能涉及免税）
（5）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，
选择
适用简易计税方法的
不动产租赁：
（1）一般纳税人
选择
简易计税方法计税的不动产经营租赁（出租2016年4月30日前取得的不动产）
（2）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）
（3）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）
（4）个人（包括个体户与自然人）出租住房，按照5%的征收率
减按1.5%
计算应纳税额
（5）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，
选择
适用简易计税方法的
（6）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费
（高速公路不适用）选择
适用简易计税方法的
其他情形：
（1）一般纳税人提供人力资源外包服务，
选择
适用简易计税方法的
（2）一般纳税人提供劳务派遣服务，
选择差额纳税
的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税
（二）征收率的特殊政策
1.关于销售旧货、自己使用过的固定资产的规定
一般纳税人：销售旧货，所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依照3%征收率减按2%征收/含税售价÷（1＋3%）×2%/
销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按正常销售货物适用税率/含税售价÷（1＋适用税率）×适用税率/
小规模（除其他个人外）：销售旧货、销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收/含税售价÷（1＋3%）×2%/
【提示】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照“营改增通知”的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额北京搬家公司官网，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
3.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。抗癌药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的抗癌制剂及原料药。
抗癌药品范围实行动态调整，纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
4.自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
所称罕见病药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的罕见病药品制剂及原料药。罕见病药品范围实行动态调整，由财政部、海关总署、税务总局、药监局根据变化情况适时明确。
纳税人应单独核算罕见病药品的销售额。未单独核算的，不得适用上述规定的简易征收政策。
易混税率、征收率总结如下：
1.与运输有关的服务
干租、光租：有形动产租赁服务13%
程租、期租、湿租，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，无运输工具承运业务：交通运输服务9%
货物运输代理服务：商务辅助服务6%
装卸搬运服务：物流辅助服务6%
2.与财产租赁有关的服务
有形动产经营租赁服务，有形动产融资租赁服务：13%、3%
不动产经营租赁服务，不动产融资租赁服务：9%、5%
融资性售后回租：金融服务（贷款服务）6%、3%
，，，，未完待续
2021年注册会计师考试《税法》强化练习及答案10-考试网
【例题・多选题】下列说法中符合税收立法程序规定的有()。
A.税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法
B.目前我国税收立法程序主要包括：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段
C.税收法律，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施
D.税收法规由国务院负责审议
『正确答案』ABD
『答案解析』税收法律，由全国人大或常委会审议通过后，以国家主席名义发布实施，因此选项C错误。
【例题・多选题】下列属于中央与地方政府共享收入的税种有()。
A.企业所得税
B.个人所得税
C.增值税
D.城建税
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项ABCD均符合题意。
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【例题・多选题】下列属于地方政府固定收入的税种有()。
A.企业所得税
B.契税
C.车辆购置税
D.烟叶税
『正确答案』BD
『答案解析』企业所得税属于中央与地方共享税，车辆购置税属于中央政府收入。
【例题・单选题】下列各项中，属于产生国际重复征税的根本原因是()。
A.各国行使的税收管辖权的重叠
B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化
C.地域管辖权与地域管辖权的重叠
D.复合税制度的普遍化
『正确答案』A
『答案解析』纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件上海市内搬厂价格表格图，各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
【例题・多选题】下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有()。
A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠
C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠
D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠
『正确答案』ACD
『答案解析』国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权与地域管辖权的重叠。
【例题・单选题】根据增值税规定，下列()行为应缴纳我国的增值税。
A.法国A公司向我国企业转让其专利权，我国企业取得专利权后用于国内产品生产
B.德国B公司将其在慕尼黑的办公楼出租给我国企业使用
C.澳大利亚C公司向我国企业转让澳大利亚某矿山的采矿权
D.英国D公司为中国某旅行社提供在英国的旅游租车服务
『正确答案』A
【例题・单选题】下列关于增值税的表述中，正确的是()。
A.存款利息要征收增值税
B.资产重组要征收增值税
C.运输工具舱位互换业务按照交通运输服务征收增值税
D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税
『正确答案』C
『答案解析』选项A，存款利息不征收增值税;选项B，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围;选项D，支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金不缴纳增值税。
【例题・多选题】下列说法正确的有()。
A.纳税人取得的财政补贴无需缴纳增值税
B.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税
C.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照交通运输服务缴纳增值税
D.企业转让债券获得的差价需要按照金融商品转让缴纳增值税
『正确答案』BD
『答案解析』选项A，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项C，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
【例题・多选题】下列各项中，应视同销售征收增值税的是()。
A.将外购货物无偿赠送他人
B.将自产货物用于集体福利
C.自然人股东将资金无偿借给所投资公司
D.以自产货物抵偿债务
『正确答案』AB
『答案解析』选项C，无偿提供服务视同销售的主体不包括自然人;选项D，属于销售行为，而非视同销售行为。
【例题・单选题】下列各项业务中，属于增值税混合销售行为的是()。
A.商场销售货物和提供餐饮服务
B.某食品厂销售食品的同时提供送货上门服务
C.某汽车生产企业主营业务为生产和销售汽车，兼营汽车修理
D.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
『正确答案』B
『答案解析』其他选项均属于增值税兼营行为。
【例题・多选题】某机电设备经销公司为增值税一般纳税人，销售外购设备并提供安装服务，下列税务处理正确的有()。
A.如果该公司未分别核算设备销售额和安装业务金额，应该一并按照销售设备依13%的税率征收增值税
B.如果该公司对设备销售和安装服务分别核算，可以按照兼营的规定征收增值税
C.如果该业务已按兼营的有关规定，分别核算，则设备销售额按照13%税率计算缴纳增值税，安装服务可以按照9%税率计算缴纳增值税
D.如果该业务已按兼营的有关规定，分别核算，则设备销售额按照13%税率计算缴纳增值税，安装服务可以按照3%征收率计算缴纳增值税
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核销售设备并提供安装服务的税务处理，本题的关键点是该企业的设备是购进的设备，而非自产的设备，而且该企业为销售企业，因此如果未分别核算，应该按照混合销售行为，按照13%计算缴纳增值税;如果分别核算，按照兼营的规定，设备销售额按照13%计算纳税，安装服务可以按照一般计税方法依照9%的税率计算纳税，也可以选择简易计税，征收率3%。
【例题・单选题】A企业为增值税一般纳税人，主营活动板房的生产与安装业务，2021年2月销售活动板房，收取不含税价款20万元，同时负责上述活动板房的安装，单独收取不含税安装费3万元。针对上述业务，2021年2月，A企业计算的增值税销项税额是()万元。
A.2.3B.2.99C.2.87D.2.07
『正确答案』C
『答案解析』纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。销项税额=20×13%+3×9%=2.87(万元)。
2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案四-考试网
一、单选题
1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中应视同销售征收增值税的是( )。
A.购进钢材一批用于生产应税货物
B.购进服装一批用于职工运动会
C.购进水果一批用于交际应酬
D.购进书包一批用于捐赠希望小学
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项说法中，不正确的是( )。
A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税
B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
C.纳税人提供的邮政代理服务，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
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3.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中不属于“交通运输服务”的是( )。
A.无运输工具承运业务
B.货物运输代理服务
C.运输工具舱位互换业务
D.运输工具舱位承包业务
4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是( )。
A.东京的某租赁公司为苏州某公司出差的员工提供在当地的汽车租赁服务
B.越南的某公司为南京的某企业在南京提供的桥梁设计服务
C.境内某企业将一台进口的设备提供给其关联公司无偿使用
D.天津某公司为洛杉矶某公司出差的员工提供在境内的酒店住宿服务
5.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是( )。
A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12 个月或4 个季度的经营期内累计应征增值税销售额
B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
C.销售应税服务有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
D.纳税人偶然发生的转让不动产销售额，应计入应税行为年应税销售额
6.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2020 年2 月销售旧货共取得含税销售收入120000 元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入32400 元(未放弃减税优惠)，则该旧货经营单位2020 年2 月应缴纳增值税( )元。
A.2959.22
B.4438.83
C.3273.79
D.4124.27
二、多项选择题
1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照交通运输服务缴纳增值税的有( )。
A.港口码头服务
B.航空运输的干租业务
C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入
D.无运输工具承运业务
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有( )。
A.纳税人取得与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的财政补贴收入
B.被保险人获得的保险赔付
C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
D.存款利息
3.下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有( )。
A.美国某公司销售位于境内的厂房
B.法国某公司为境内某公司提供的工程地点在法国的工程勘探服务
C.日本某公司销售给境内某公司完全在德国使用的专利权
D.韩国某公司转让位于境内的矿山开采权
4.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税行为的有( )。
A.某运输企业为灾区无偿提供公路运输服务
B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务
C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画
D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务
5.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有( )。
A.以清包工方式提供的建筑服务
B.房地产开发企业购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产
C.销售外购机器设备的同时提供的安装服务，能分别核算机器设备和安装服务的销售额
D.提供交通运输服务
6.根据增值税法律制度的规定，下列关于资管产品的有关规定的表述中，正确的有( )。
A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税
B.管理人只能分别核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额
C.资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额
D.资管产品管理人包括银行、信托公司、证券公司、期货公司、私募基金管理人等
税务师-纳税人在游览场所经营索道、电瓶车、游船等取得的收入，按照（）缴纳增值税- 哔哩哔哩
1.某酒厂为增值税一般纳税人，2021年10月以8折销售白酒一批，实际收取不含税收入150万元，销售额和折扣额均在同一张发票的“金额”栏上分别注明，另收取包装物押金2万元。该酒厂上述业务销项税额为（）万元。
A.19.5
B.19.73
C.23.4
D.23.63
答案：B
2.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照（）缴纳增值税。
A.有形动产租赁服务
B.文化体育服务
C.旅游娱乐服务
D.其他生活服务
答案：B
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3.下列有关现行增值税征收政策的规定，表述不正确的是（）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税
B.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“其他现代服务”征收增值税
C.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
4.下列关于增值税纳税人与扣缴义务人的表述，不正确的是（）。
A.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人
B.境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人
C.境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人
D.对报关进口的货物，以进口货物的发货人为进口货物的纳税人
5.某企业为增值税一般纳税人，2021年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.7.8
6.2021年7月，某增值税一般纳税人企业销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额（）万元。
A.1.60
B.1.42
C.1.85
D.1.70
7.2021年3月，天津户籍的张某销售其拥有的位于北京的一处别墅，售价1500万元，已知此房产购置于4年前，关于其纳税的说法正确的是（）。
A.应免税
B.应就全额按5%计税
C.应就全额按10%计税
D.应就买卖差额按5%计税
8.根据增值税相关规定，纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务的发生时间是（）。
A.出租方收到第一笔货款的当天
B.不动产权属变更的当天
C.承租方使用不动产的当天
D.收到预收款的当天
9.某增值税一般纳税人咨询服务企业的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.购进办公用纸发生的进项税额
B.购进涂料装饰职工食堂发生的进项税额
C.购进办公用的小汽车发生的进项税额
D.购进办公电脑发生的进项税额
10.下列各项中可以抵扣进项税额的是（）。
A.将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税额
B.正常损失的外购货物的进项税额
C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税额
D.购进餐饮服务的进项税额
11.《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。
A.收入型增值税
B.生产型增值税
C.消费型增值税
D.抵扣型增值税
12.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。下列销售额不计。入增值税纳税人判定标准的是（）。
A.税务机关代开发票销售额
B.稽查查补的销售额
C.免税销售额
D.偶然发生的转让不动产的销售额
13.下列不属于适用零税率的国际运输服务的是（）。
A.在境内载运旅客或者货物出境
B.在境外载运旅客或者货物入境
C.在境外载运旅客或者货物
D.在境内载运旅客或者货物
14.某汽车贸易进出口公司为增值税一般纳税人，2021年6月进口2辆小汽车，关税完税价格为120万元，关税税额9万元，小汽车消费税税率5%，则应纳进口环节增值税是（）万元。
A.17.65
B.24.42
C.29.32
D.26.53
15.下列不属于9%税率范围的是（）。
A.提供邮政服务
B.提供建筑服务
C.销售不动产
D.提供增值电信服务
16.纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的（）。
A.从低适用税率
B.从高适用税率
C.由主管税务机关确定适用税率
D.适用平均税率
17.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是（）。
A.以清包工方式提供的建筑服务
B.提供的非学历教育服务
C.增值电信服务
D.提供的人力资源外包服务
18.根据增值税纳税义务发生时间的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.视同销售无形资产，纳税义务发生时间为无形资产转让完成的当天
B.采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为实际收款的当天
C.采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天
D.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
E.从事金融商品转让，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天
19.根据小微企业和制造业等行业企业现行期末留抵退税政策，下列凭证在计算进项构成比例时列入分子中的有（）。
A.增值税专用发票
B.收费公路通行费增值税电子普通发票
C.海关进口增值税专用缴款书
D.解缴税款完税凭证
E.农产品收购发票
20.根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有（）。
A.将自产、委托加工或者购进的货物用于个人消费
B.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
C.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位
D.将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利
E.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
21.下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（）。
A.生产过程中出现的报废产品
B.用于返修产品修理的易损零配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.购进的贷款服务
E.用于建造职工宿舍楼的外购材料
22.根据增值税税率的有关规定，下列货物，适用9%增值税税率的有（）。
A.玉米胚芽
B.灭菌乳
C.农机零部件
D.边销茶
E.居民用煤炭制品
23.下列对于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。
A.外国企业赞助的进口设备，免征增值税
B.农业生产者销售自产的农产品，免征增值税
C.制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，免征增值税
D.其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税
E.单位销售的自己使用过的物品，免征增值税
24.根据增值税规定，下列各项免征流通环节增值税的有（）。
A.蔬菜
B.水果
C.鲜奶
D.鸡蛋
E.鲜猪肉
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