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搬家行业门槛低，所以从事搬家服务的人员和企业非常的多，搬家收费也是五花八门，导致整个行业非常混乱，上海其实有22家正规搬家公司，收费标准是由上海运管部门和上海搬场行业协会制定的，找到这些搬家公司基本没什么大问题，服务和收费都是统一的，即使出现问题，也可以向相关部门投诉解决，但是上海除了这22家以外还有上千家从事搬家的企业和个人，这些公司大多是在互联网上冒充知名搬家公司做推广，低价引流，上门服务时胡乱加价，上当受骗的客户非常的多，这些企业因为是冒牌的，所以留的信息都是假的，出现问题客户投诉无门！上海正规搬家公司搬一户人家收费正常1500元左右，客户找到冒牌大兴搬家公司往往要付出高出几倍甚至十几倍的搬家费用，搬家过程也是苦不堪言！
上海搬家记住重要一点，人工费按时间收取的都不是正规搬家公司，正规搬家公司收费1车1500元左右，收费详情咨询上海蚂蚁搬场公司4008201116；
小型微利企业标准和税率 （一）工业企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，总资产不超过3000万元。 （二）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。 符合上述条件的企业可享受20%的优惠所得税税率。 （三）2012年至2015年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不足6万元（含6万元）的，减除50%后的余额为应纳税所得额，适用 20% 的优惠所得税税率。 （四）上一纳税年度年应纳税所得额不超过1万元的小型微利企业，资产总额和从业人员符合相关标准，按实际利润额预缴收入的，可享受提交纳税申报表时可享受 50% 的折扣。 包含在应税所得税优惠中的百分比。 营业税改征增值税相关规定 营业税改征增值税涉及的行业主要包括交通运输业和部分现代服务业。 其中，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。 不包括铁路运输。 试点地区的装卸（搬家公司）不属于交通运输业，属于现代服务业。 快递业不属于现代服务业，属于邮电通信业，缴纳营业税； 部分现代服务业包括研发与技术服务、信息技术服务、认证咨询服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务等。 税率 交通运输业一般纳税人增值税税率为11%，小规模纳税人增值税税率为3%； 有形动产租赁服务的增值税税率，一般纳税人为17%，小规模纳税人为3%。
3.一般纳税人认定标准。 纳税人连续12个月以内应税服务营业额超过500万元（含500万元）（应不含税营业额）的，可认定为一般纳税人，500万元以下为小规模纳税人。 一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。 4.个人投资者向所投资的企业借款，年末未偿还且未用于生产经营的，按20%的税率征收个人所得税。基于“利息、股息和红利收入”的贷款。 取得公益事业捐赠税前扣除资格的企业，或者县级以上人民政府和部门用于公益事业的捐赠支出，达到年度利润总额12%以内的，准予计算应纳税所得额。 扣减，其余部门不得扣减，以后年度也不得扣减。 非公开捐赠不可抵税。 6、税法规定的固定资产最低折旧年限： （1）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年 （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年 （3 ) 与业务运营相关的器具、工具和家具。 第一部分，最新税收政策解读目录。 第一部分，最新税收政策解读。 第二部分。 最新会计政策解释。 200万元买别墅，2011年11月办完手续，2012年归还贷款。请问，作为财务人员，如何应对上述行为？ 《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》 财税〔2003〕158号在纳税年度结束后偿还或使用它们。 为企业生产经营，未归还的借款按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
第一部分最新税收政策解读最新流转税税收政策所得税最新税收政策其他税种最新税收政策最新流转税税收政策最新流转税税收政策：案例一：情况一：2012年 问：上海蚂蚁搬家公司采购的金税盘、报税盘等增值税税控专用设备是否可以抵扣增值税。 《关于增值税控系统专用设备和技术维护费用抵扣增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号 增值税纳税人购买增值税控系统专用设备2011年12日（含）后费用凭税控系统专用设备增值税专用发票全额抵扣应纳税额，不足部分结转下一期继续抵消。 问：增值税抵扣时，是用已含税的720元抵扣税款，还是用不含税价抵扣？ 税法规定，以价格税总额为抵扣额。 问：遇到这种情况，账目怎么处理？ 购置专用设备时：借：管理费720贷：银行存款720冲抵增值税：借：应交税费-应交增值税（减免）720贷：营业外收入720问：以上是计入企业对外收入720元是否计征企业所得税？ 扣除的增值税税额不符合免税所得条件，属于企业所得，应缴纳企业所得税。 问：已抵扣增值税税额的税控专用设备增值税专用发票是否还能抵扣进项税额？ 税法：无 情形二：2012年，上海蚂蚁搬家公司支付增值税管制专用设备技术维修费170元，取得营业税专用发票。
问：上述情况下的技术维修费应如何征税？ 税法规定，增值税纳税人2011年12月12日以后缴纳的技术维修费，凭技术维修服务单位开具的技术维修费发票，可以全额抵扣应纳税额，不足的部分金额可结转下一期继续扣除。 案例三：2012年12月12日，上海蚂蚁搬家公司因人为因素损坏了增值税控专用设备，无法继续使用。 只好又买了同样的新设备，价格还是720元（含税），开增值税专用发票，还买了24针点式平推小票打印机（通用税控设备）开具增值税专用发票。 问：上述720元还能抵扣增值税税额吗？ 账目应该如何处理？ 税法规定，增值税纳税人非首次购置增值税税控系统专用设备所支付的费用，由其承担，不按增值税征税。税：固定资产 615.38 应交税金-应交增值税（进项税额） 104.62 (7201.1717%) 贷：银行存款 720 问：打印机（税控通用设备）是否抵增值税？ 税法规定，受税管控的通用设备不得抵扣增值税税额。 《国家税务总局关于实施增值税防伪税控制度若干问题的通知》（国税发[2000]183号）规定，增值税防伪专用设备假冒税控包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器； 通用设备包括用于开具防伪税控系统专用发票的计算机和打印机。
案例二：上海蚂蚁搬家公司持有100万元、税额17万元的增值税专用发票，未在规定期限内认证。 没有上班，没有办理任何相关手续。 公司认为张强严重违反公司相关规章制度，根据相关规定，于2012年解除与张强的劳动合同。进项税？ 《国家税务总局关于取消逾期增值税抵扣凭证不得抵扣的公告》，已抵扣税款的，税务机关应当全额追回。《国家税务总局公告》 《增值税抵扣凭证逾期抵扣征税》（国家税务总局公告2011年50日起自2011年10日起，增值税一般纳税人发生实际交易但增值因客观原因造成抵扣凭证失效，纳税人经主管税务机关审核后，准予继续抵扣其进项税额。社会突发事件，增值税抵扣凭证逾期未缴；增值税抵扣凭证被盗、被抢、邮寄遗失、过期等正在交货； 相关司法、行政机关办理业务或核查，增值税抵扣凭证被扣押，纳税人不能正常履行申报义务，或税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上证明资料等导致增值税抵扣凭证失效； 增值税抵扣凭证不能及时送达，或纳税人变更纳税地点、注销旧账户重新登记时间过长，导致增值税抵扣凭证过期； 离职，未办理交接手续，导致增值税抵扣凭证失效的； 国家税务总局规定的其他情形。
问：企业应如何办理滞纳金手续？ 纳税人申请滞纳金时，应当提交下列材料：《增值税滞纳金抵扣凭证申请表》； 逾期增值税抵扣凭证说明。 客观原因涉及第三方的，应当提供第三方证明或者说明。 增值税延期抵扣凭证电子信息； 逾期增值税抵扣凭证复印件。 案例三：上海蚂蚁搬家公司有一张金额为100万元、税额为17万元的增值税专用发票，已于2012年经税务机关认证，但由于税务人员的疏忽，七月以后就没有扣过。 问：未按期抵扣的增值税专用发票是否还能抵扣进项税额？ 《国家税务总局关于未按时申报增值税抵扣凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第78号），允许纳税人继续申报抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得的增值税抵扣凭证已经证明或者已经征报信息但未在规定期限内申报抵扣的； 实行先比后抵扣管理办法的增值税纳税人和增值税一般纳税人海关进口增值税专用缴款证，其取得的增值税抵扣凭证审核比对结果为一致，但未在规定期限内申报扣除。 法律文件载明的客观原因：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素，未按时申报抵扣增值税抵扣凭证； 有关司法、行政机关在经营活动或者检查中扣押、查封纳税人账簿，致使纳税人不能按时办理申报手续的； 税务机关信息系统和网络故障，致使纳税人未能及时取得认证结果通知书或者稽查结果通知书，纳税人未能及时申报抵扣的； 因企业税务人员伤亡、突发重大疾病或擅自离职，未办理交接手续，导致不能按时申报扣除的； 国家税务总局规定的其他情形。
因此，由于税务人员的疏忽，未按时抵扣的增值税专用发票不属于上述客观原因，将无法再抵扣。 问：企业未按时扣除的，应如何办理继续扣除手续？ 纳税人申请抵扣时，应当提交下列材料：《增值税未按时申报抵扣凭证抵扣申请表》。 经认证的增值税抵扣凭证清单。 未按时申报增值税抵扣凭证的说明。 未按时申报的增值税抵扣证明复印件。 案例四：花都别墅是一家集住宿、餐饮、娱乐为一体的上海蚂蚁搬家公司。 案例一：2012年12月，花都山庄在自家餐厅门口设置柜台，出售熟食。 问：上述销售熟食是否应缴纳增值税或营业税？ 《关于旅馆业、餐饮业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年）旅馆业、餐饮业纳税人异地销售食品，不缴纳营业税，征收增值税. 本公告自2012年起执行 情况二：花都山庄于2011年购买二手服务器，销售价格为2600元 问：请计算花都山庄因上述行为应缴纳的增值税？ 《关于固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年增值税一般纳税人出售自己使用过的固定资产属于下列两种情况的，可减半征收增值税按简易方法征收4%的税率，同时不开具增值税专用发票：纳税人购置或自制固定资产时为小规模纳税人，经被认定为一般纳税人。
对一般增值税纳税人，增值税应税行为按简易方法征收，按规定不得抵扣的固定资产销售未抵扣进项税额量将执行。 花都山庄应缴纳的增值税：2600（1+4%）4% 50% = 50（元） 本次销售不开具增值税专用发票。 情形三：2012年11月，花都山庄将餐厅及其空调、冰箱、库存蔬菜、烹饪台、厨师、服务员转让给上海蚂蚁搬家公司偿还债务。 问：上述转让涉及的饭店、厨具、蔬菜等是否征收增值税或营业税？ 《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号 《关于纳税人资产重组有关营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号） 2011年51号）通过合并、分立、出售、置换等方式，将实物资产及其相关债权、债务和劳务全部或部分转让给其他单位和个人，不属于增值税征收范围的，涉案货物转让不征收增值税；也不属于营业税征收范围，涉及的房地产、土地使用权转让不征收营业税。企业资产的所有者和控制人与企业外部的经济实体之间对企业资产分布状况进行重组、调整、配置的过程公兴搬家公司收费标准最新消息，或重新配置企业资产的权利集的过程。
包括企业合并、分立、资产剥离或股权出售、资产置换以及其他将公司资产（包括股权、债权等）与公司对外资产或股权进行交换的活动。 因此，上述花都别墅转让不涉及增值税和营业税。 情形四：假设花都山庄因经营不善，于2012年11月将餐厅及其空调、冰箱、库存蔬菜、炒菜台出售给上海蚂蚁搬家公司。涉及上述销售活动是否征收增值税或营业税？ 《关于纳税人转让土地使用权或出售房地产并同时出售土地、房地产附着固定资产有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第1号，在出售的土地、房地产附着固定资产中同属于增值税应税货物的，按照《财政部 国家税务总局关于适用增值税低税率和简易征收增值税政策的通知》执行部分货物”（财税[2009]9号）计缴增值税；属于不动产的，按《销售不动产销售税法》中的“出售不动产”税目计缴营业税。 《中华人民共和国营业税暂行条例》。因此，花都山庄销售的餐厅、空调（非中央空调）、冰箱、库存蔬菜、 餐厅包括的烹饪台应缴纳最新的营业税转为增值税。 8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点”（财税[2012]71号1.征税范围包括交通运输业和部分现代服务业作为增值税征收范围。
一、交通运输业的具体征税范围交通运输业，是指利用交通运输工具上海搬家公司哪一家最好的呢知乎，将货物或者旅客送达目的地并转移空间位置的经营活动。 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 注：（1）暂不包括铁路运输（2）试点地区装卸搬运不再属于运输业（3）包车属于运输业问：快递是否属于运输业？快递业务是否属于本次营业税改的范围？ 《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，从事快递业务的单位和个人，按照以下规定缴纳营业税： “邮电业”税目。 因此，快递业务属于“邮电行业”的营业税范围，不属于营业税增值税改革范围。 二、部分现代服务业的具体征税范围 部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流业等提供技术和知识服务的经营活动。 包括研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、后勤保障服务、有形动产租赁服务、鉴定咨询服务等。 二。 两类纳税人识别与管理 营改增试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 （一）纳税人一般规定 1.应税劳务年增值税应税销售额（以下简称应税劳务年销售额）超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人，未达到的纳税人为一般纳税人。超过人是小规模纳税人。
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以生产货物或者提供应税劳务为主，兼营货物批发或者零售的纳税人，从事运输业批发或者零售的纳税人以及部分纳税人现代服务业 年应税销售额50万元以下的小规模纳税人 年应税销售额80万元 年应税销售额500万元的应税服务业 年应税销售额50万元以上的一般纳税人 年应税服务销售额>500万元 的应税服务年销售额是指试点纳税人在交通运输业和部分现代服务业连续经营不超过12个月内提供服务的累计销售额，包括免税、减税销售额。 问：连续12个月应该从什么时候开始计算？ 由于各省市营业税改革试点时间不同，连续12个月的起算时间也不同。 国家税务总局公告2012年第38号：应税服务营业额计算的具体起止时间由省级国家税务局（含计划单列市搬家公司开票税率，下同）确定试点地区根据各省市实际情况。 2.年应税劳务销售额500万元以上（含原数）的其他个人，不属于一般纳税人； 非企业单位、不经常提供应税服务的企业、个体工商户可选择作为小规模纳税人纳税。 问：试点地区A税务会计师事务所连续12个月的应税服务量为510万元。
年应税劳务销售额是否符合试点地区一般纳税人标准？ （一）根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点前的应税劳务年销售额按以下公式折算：应税劳务年销售额=应税劳务销售额连续服务不超过 12 个月的总营业额 (1+3%)。 应税劳务年销售额=510万（1+3%）=4951456.31元<500万元（二）试点纳税人按现行营业税规定差异征收营业税的，其应税劳务营业额按差额或全额的基础？ 根据扣除前的营业额计算。 例：纳税人税改前连续不超过12个月的运输业经营期间累计应纳税所得额为560万元，支付给合作承运人的运费为80万元。 税改前应纳营业税=（560-80）3%=14.4（万元）税改后应税劳务年销售额=560（1+3%）=543.69（万元）>500（万元）纳税人符合一般纳税人条件。 3、会计核算健全、纳税信息准确的小规模纳税人，可向主管税务机关申请取得一般纳税人资格，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度设置账簿，依据合法有效的凭证进行核算。 注：一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。
（二）试点纳税人年度应税劳务销售额未超过小规模纳税人和新开办企业标准的，可向主管税务机关申请一般纳税人资格。 （三）混合经营经营应税服务的原一般纳税人纳税人：试点前取得一般纳税人资格并有应税服务的试点纳税人是否需要重新申请认定为一般纳税人？ 根据财税[2011]111号文附二第3条和国家税务总局公告2012年第38号第2条，试点前取得一般纳税人资格并有应税服务的试点纳税人不需要重新注册。 为申请确认，主管税务机关制作并发出《税务事项通知书》通知纳税人。 （其中：年度应税劳务营业额是否超过小规模标准） 三、税率行业内容 增值税税率（征收率） 交通运输业 陆运 11%（3%） 水运 航空运输 管道运输部分现代服务业研发与技术服务 6% (3%) 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 有形动产租赁服务 17% (3%) 问：搬家公司成为试点纳税人后，税负会增加还是减少？ 搬家公司试点前，试点后营业税和增值税税率分别为3%3%6%。 关注地方过渡扶持政策，通过申请政策扶持减轻税收负担。
例如：北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局，关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政支持政策的通知，北京财税[2012] ] 2149 4.应纳税额的计算方法货拉拉搬家会帮忙收拾东西吗，包括一般计税方法和简化计税方法。 （一）一般计税方法 一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期抵扣额 例：试点地区一般纳税人取得交通运输收入120万元（含税） 2012年购置汽油15万元（不含税），购置运输车辆30万元（不含税），综合运输费50万元（不含税）。 上述支出已取得税法规定的特别增值税。 每月应纳税额=120（1+11%）11%-1517%-3017%-5011%=12600元。 剩余12600元下一期继续扣税。 （二）简易计税法应纳税额=销售征收率 1、小规模纳税人提供应税劳务，适用简易计税法计税。 2.试点纳税人中一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮渡、客运客运、轨道交通、出租汽车），可选择按照简易计税办法计缴增值税。 3.对一般纳税人，试点后外购或自制的固定资产出售，按适用税率征收增值税； 4%用于试点前购置或自制的固定资产出售。 增值税按征收率的一半征收。
使用过的固定资产是指纳税人按照财务会计制度已经折旧的固定资产。 例：某运输公司为试点地区一般纳税人。 2012年12月出售一台二手设备，获得销售收入2.7万元。 该设备于 2007 年 11 月购买。此次销售应缴纳的增值税是多少？ 应纳税额=27000/（1+4%）4%0.5=519.2 例：某服装生产企业为一般纳税人。 2012年12月，出售二手设备，取得营业税收入2.7万元。 设备是2010年2019年11月购买的，已经扣除了进项税，请问这次销售应该计算的销项税是多少？ Output tax amount = 27000/(1+17%) 17% = 3923.08 5. VAT difference tax collection method Question: For business tax taxpayers who can calculate the difference before the pilot, if they become VAT taxpayers after the business reform to VAT, whether to pay Can VAT be calculated on the difference? The relevant provisions of the "Notice of the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation on Carrying out the Pilot Project of Levying Value-Added Tax Instead of Business Tax in Shanghai for the Transportation Industry and Some Modern Service Industries" (Caishui [2011] No. 111): If the business tax policy stipulates that business tax is levied on the difference, it is allowed to deduct the full price and extra-price expenses paid to non-pilot taxpayers (referring to taxpayers in pilot regions who do not pay value-added tax in accordance with the "Pilot Implementation Measures" and taxpayers in non-pilot regions) The balance after the price is the sales amount.
At present, in accordance with the relevant national business tax policies, the specific items for which the balance of business tax is levied instead of value-added tax include the following five categories: financial leasing of tangible movable assets, transportation industry services, warehousing business contracted by pilot logistics, survey and design labor services and agency services undertaken by survey and design units wait. (1) Provisions for general taxpayers to calculate the difference tax calculation sales volume = (all tax-included price and extra-price expenses obtained – tax-included price paid to other units or individuals) (1 + value-added applicable to taxable taxable services tax rate or levy rate) Example: Shanghai Ant Moving Company is a general value-added taxpayer. In November 2012, it obtained a total income of 2 million yuan, of which domestic passenger transport income was 1.85 million yuan. Special invoices for the transportation industry, 120,000 yuan (tax included) for selling goods, and 30,000 yuan for transporting the goods. Assume that the enterprise has no input tax this month and no tax credit left at the beginning of the period. Passenger transport income is a taxable service for VAT reform, with a tax rate of 11%, and sales of goods are taxable goods for value-added tax, with a tax rate of 17%. The value-added tax payable by transportation company A = (185 + 3-50) (1 + 11%) 11% + 12 (1 + 17%) 17% = 154,200 (ten thousand yuan). (2) Provisions for small-scale taxpayers to calculate the difference tax calculation sales amount = (all tax-included price and extra-price expenses obtained – tax-included price paid to other units or individuals) (1 + collection rate) (3) Applicable difference Accounting treatment methods for taxation 1. Accounting treatment for general taxpayers. General taxpayers who provide taxable services and are allowed to deduct the price paid to non-pilot taxpayers from sales in accordance with the relevant regulations of replacing business tax with value-added tax during the pilot period shall Under the subject of "Taxes Payable – Value-Added Tax Payable", a new column of "Output Tax Deducted by VAT Reform" has been added.
When an enterprise accepts taxable services, the output tax that is allowed to be deducted according to the regulations is debited to the subject of "taxes payable – value-added tax payable (output tax deducted from business tax reform)" and calculated according to the actual The difference between the amount paid or payable and the above-mentioned value-added tax amount shall be debited to "main business cost" and other subjects, and the actual paid or payable amount shall be credited to "bank deposits" and "accounts payable" and other subjects. Example: Shanghai Ant Moving Company is a general value-added tax payer. In October 2012, it obtained a total income of 2 million yuan, including 1.85 million yuan from domestic passenger transportation. The check for selling the goods is 120,000 yuan, and the transportation income for the goods is 10,000 yuan. Assume that the enterprise has no input tax this month, and no tax credit left at the beginning of the period (unit: ten thousand yuan). Sales of transportation company A = (185 + 3-50) (1 + 11%) + 12 (1 + 17%) = 1.0485 million (10,000 yuan) Value-added tax payable by transportation company A = (185 + 3-50) (1 + 11%) 11% + 12 (1 + 17%) 17%=15.42 (10,000 yuan) Accounting treatment of the revenue obtained by A transportation company: Debit: 200 bank deposits Loan: Main business income 179.63 Taxes payable – value-added tax payable (output tax) 20.37 [(185+3) ( 1+11%) 11%+12 (1+17%) 17%]. Pay the freight of intermodal enterprises: debit: main business cost 45.05 taxes payable – value-added tax payable (output tax deducted from business tax reform) 4.95 [50 (1+11%) 11%] credit: bank deposit 50 (two ) Accounting treatment for small-scale taxpayers who provide taxable services, and during the pilot period, in accordance with the relevant regulations of replacing business tax with value-added tax, the amount paid to non-pilot taxpayers is allowed to be deducted from the sales amount, the sales amount shall be deducted according to the regulations. The reduced value-added tax payable shall be directly offset against the subject of "taxes payable – value-added tax payable".
Debit: Taxes payable for main business costs – Value-added tax payable If an application is made to the finance and taxation department to obtain financial support funds, and there is conclusive evidence at the end of the period that the enterprise can meet the relevant conditions stipulated in the financial support policies and is expected to receive financial support funds, the amount receivable shall be debited to "other receivables", etc. Section "Non-operating income" subjects. When the financial support funds are actually received, debit "bank deposits" and other subjects and credit "other receivables" and other subjects according to the actual amount received. The latest income tax policy: Case 1: Kaiyue is a garment processing enterprise. In 2011, its taxable income was 50,000 yuan, the average number of employees was 60, and its total assets were 8 million yuan. Question: Does Hyatt Corporation qualify as a small low-profit enterprise? What is its corporate income tax payable in 2011? The tax law stipulates that the so-called small and low-profit enterprises refer to enterprises that engage in non-restricted and prohibited industries by the state and meet the following conditions: (1) If it is an industrial enterprise, it is defined as an annual taxable income of no more than 300,000 yuan, and the number of employees is not more than 300,000 yuan. More than 100 employees, with total assets not exceeding 30 million yuan; (2) For other enterprises, annual taxable income not exceeding 300,000 yuan, number of employees not exceeding 80, and total assets not exceeding 1,000 yuan. Kaiyue is a small company Low-profit enterprise. The tax law stipulates that qualified small and low-profit enterprises are subject to a reduced corporate income tax rate of 20%.
The corporate income tax payable by Hyatt Corporation in 2011 = 520% = 1 (10,000 yuan) "Notice on Relevant Issues Concerning Preferential Income Tax Policies for Small Low-Profit Enterprises" (Finance and Taxation [2011] 117th to December 31st, 2015, for annual tax payable Small low-profit enterprises with an income of less than 60,000 yuan (including 60,000 yuan) will be included in the taxable income at a reduced rate of 50%, and the corporate income tax will be paid at a rate of 20%. It is 100,000 yuan, and the number of employees and assets remains unchanged. Kaiyue Company prepays corporate income tax on a monthly basis based on actual profits. Question: How much is Kaiyue Company's prepaid corporate income tax? "Announcement on Issues" (Announcement of the State Administration of Taxation on the 14th of 2012, the annual taxable income of the previous tax year is less than 60,000 yuan (including 60,000 yuan), and at the same time it meets the standards of assets and number of employees, and the actual profit is prepaid to the enterprise Small low-profit enterprises with income tax can enjoy a 50% reduction in the taxable income when pre-paying and declaring corporate income tax. The corporate income tax prepaid by Hyatt Corporation in February is as follows: Taxable income = 1050% = 5 (10,000 yuan) Tax payable = 520% = 1 (10,000 yuan) Question: How does Kaiyue fill out the monthly (quarterly) corporate income tax prepayment tax return (A actual profit (line 4 + line 5 – line 6) Line-7 Line-8 100000.0010 Tax rate (25%) 25% 11 Income tax payable 25000.00 12 Deduction: Income tax reduction 15000.00 Case 2: The loss that Dahua Company plans to make up in 2012 in accordance with the tax law in the previous year is 100 In 2012, the taxable income was 700,000 yuan. It was inspected by the tax authorities that year, and the taxable income that needed tax adjustment was 200,000 yuan.
Question: How much loss can Dahua Company make up in 2012? "Announcement on the issue of increasing taxable income to make up for previous year's losses" (Announcement of the State Administration of Taxation on the 20th in 2010. When the tax authority inspects the tax payment situation of the enterprise in the previous year If there is a loss, and the loss is allowed to be made up under the provisions of the Enterprise Income Tax Law, the increased taxable income should be allowed to make up for the loss. The loss that Dahua Company can make up in 2012 is 900,000 yuan (70+20) Case 2: Dahua Company The accounting profit in 2012 was 1 million yuan. Donated 100,000 yuan to a primary school that year. Question: Assuming that other tax adjustment factors are not considered, what is the corporate income tax that Dahua Company should pay in that year? Tax payable = (100 + 10) 25 %＝ 27.5 (10,000 yuan) According to the tax law: only public welfare donations can be partially deducted before tax. Enterprises who have obtained the pre-tax deduction qualifications for public welfare donations are eligible for public welfare social organizations or people's governments at or above the county level and their departments. For public welfare undertakings捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《关于公布2011 年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（财税[2012]26 2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单（部分）： 北京理工大学教育基金会中国马克思主义研究基金会中国社会福利基金会问题：假设大华公司2012 年会计利润为－20 万元。
当年通过中国红十字会向灾区捐赠30 万元。大华公司当年应缴纳的企业所得税是多少？ 税前扣除的捐赠额＝0（元） 应纳税额＝（－20＋30）25%＝ 2.5（万元） 案例三：为扩大经营规模，2012 年富盛面料制造上海蚂蚁搬场公司借款。具体借款情况为：（同期银行贷款利率为6%） 向上海蚂蚁搬场公司借款2000 万元，年利率为7%，付利息140 万元； 问题：富盛公司当期可以税前扣除的利息是多少？ 税法规定：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 可以扣除的利息＝20006%＝120（万元），需要纳税调整20 万元。 注意：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。 “同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。
既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 情形1：2012 年10 月，富盛面料制造公司为全体职工购买工作服，共计支出170 万元（不含税），并取得增值税专用发问题：上述工作服支出能否在企业所得税前扣除？发放服装是属于福利费支出，还是劳动保护支出的判定。 增值税： 如果发放的是工作服，在增值税处理上应视作职工劳动保护用品支出，购进进项税额可全额进行抵扣。 如果不是工作服，则视为职工福利，不能抵扣进项税额。 企业所得税：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。” 《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第34 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。但必须符合以下条件： 必须是符合企业的工作性质和特点。 要符合统一制作的要求。统一的标准应该是同类型人员标准统一，服装形式统一。 要求员工工作时统一着装。
情形2：2012 年10 月，富盛面料制造公司拥有一处价值1000 万元的仓库，已计提并扣除折旧800 万元，净值200 万元。 2012 年10 月其将仓库推倒重置，并在原地投资1500 万元新建一处大型仓库。 问题：针对上述改建行为，如何进行企业所得税税务处理？ 《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第34 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧； 如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的， 可以按尚可使用的年限计提折旧。 税法规定的固定资产计算折旧的最低年限如下： 房屋、建筑物，为20 富盛面料制造公司改建仓库的的计税成本应该是1500+200=1700（万元）。情形3：富盛面料制造公司2009 年以1000 上海蚂蚁搬场公司，并取得30%的股份，2012 年11 月年经股东会决议，抽回其投资并分得所得2500 万元。
截止2012 年年底，美达公司共有未分配利润和盈余公积3000 万元。 问题：富盛面料制造公司收回的2500 万元应怎样进行税务处理？ 《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第34 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 在富盛面料制造公司收回的2500 万元中： 收回成本：1000（万元）； 股息所得（免税所得）：300030%＝900（万元）； 投资转让所得：2500－1000－900＝600（万元）。 情形4：富盛面料制造公司2012 年12 月支付800 万元的棉花面料款，但到2013 月仍未取得相关凭证。问题：在2012 年的汇算清缴中，该棉花原料款是否可以扣除？ 《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第34 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
所以富盛面料制造公司如果能在汇算清缴前取得该棉花货款凭证，仍可以在税前扣除棉花支出。 其他税种最新税收政策： 车船税： 《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43 号），自2012 日起施行。注意：依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶应缴纳车船税。 城镇土地使用税： 《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税[2012]13 日起至2014年12 月31 日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 第二部分最新会计政策解读财政部令第72 号发布了《事业单位会计准则》（以下简称新《会计准则》），将于2013 日起施行关于征求《企业会计准则第号——公允价值计量（征求意见稿）》意见的函财办会[2012]17 关于征求《企业会计准则第9号——职工薪酬（修订）（征求意见稿）》意见的函财办会[2012]38 关于征求《企业会计准则第37号——金融工具列报（修订）（征求意见稿）》意见的函财办会[2012]44 日起在小企业范围内施行《小企业会计准则》，并鼓励小企业提前执行。
一、小企业的判定标准： （一）农、林、牧、渔业。营业收入20000 万元以下的为中小微型企业。 其中，营业收入500 万元及以上的为中型企业，营业收入50 万元及以上的为小型企业，营业收入50 万元以下的为微型企业。 （二）工业。从业人员1000 人以下或营业收入40000 万元以下的为中小微型企业。 其中，从业人员300 人及以上，且营业收入2000 万元及以上的为中型企业；从业人员20 人及以上，且营业收入300 万元及以上的为小型企业；从业人员20 人以下或营业收入300 万元以下的为微型企业。 （三）批发业。从业人员200 人以下或营业收入40000 万元以下的为中小微型企业。 其中，从业人员20 人及以上，且营业收入5000 万元及以上的为中型企业；从业人员5 人及以上，且营业收入1000 万元及以上的为小型企业；从业人员5 人以下或营业收入1000 万元以下的为微型企业。 （四）零售业。从业人员300 人以下或营业收入20000 万元以下的为中小微型企业。 其中，从业人员50 人及以上，且营业收入500 万元及以上的为中型企业；从业人员10 人及以上，且营业收入100 万元及以上的为小型企业；从业人员10 人以下或营业收入100 万元以下的为微型企业。
（五）餐饮业。从业人员300 人以下或营业收入10000 万元以下的为中小微型企业。 其中，从业人员100 人及以上，且营业收入2000 万元及以上的为中型企业；从业人员10 人及以上，且营业收入100 万元及以上的为小型企业；从业人员10 人以下或营业收入100 万元以下的为微型企业。 （六）软件和信息技术服务业。从业人员300 人以下或营业收入10000 万元以下的为中小微型企业。 其中，从业人员100 人及以上，且营业收入1000 万元及以上的为中型企业；从业人员10 人及以上，且营业收入50 万元及以上的为小型企业；从业人员10 人以下或营业收入50 万元以下的为微型企业。 （七）租赁和商务服务业。从业人员300 人以下或资产总额120000 万元以下的为中小微型企业。 其中，从业人员100 人及以上，且资产总额8000 万元及以上的为中型企业；从业人员10 人及以上，且资产总额100 万元及以上的为小型企业；从业人员10 人以下或资产总额100 万元以下的为微型企业。 （八）其他未列明行业。从业人员300 人以下的为中小微型企业。 其中，从业人员100 人及以上的为中型企业；从业人员10 人及以上的为小型企业；从业人员10 人以下的为微型企其他行业请参照上海蚂蚁搬场公司〔2011〕300号《中小企业划型标准规定》。
但是下列三类小企业除外： 股票或债券在市场上公开交易的小企业。 金融机构或其他具有金融性质的小企业。 企业集团内的母公司和子公司。 上述小企业搬家公司开票税率，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。 二、实施原则执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 执行《企业会计准则》的小企业，不得再执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》； 已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 三、主要变化内容（一）小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 例如：不需要再做以下分录： 借：资产减值损失贷：存货跌价准备例：甲企业2009 年12 月购入管理用固定资产，购置成本为1000 万元，预计使用年限为10 采用年限平均法计提折旧。2012年年末，甲企业对该项固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595 万元。假定计提或转回固定资产减值准备不影响固定资产预计使用年限和净残值。 企业会计准则下： 2012 年12 月31 日计提减值准备=（1000-1003）-595=105 万元借：营业外支出105 贷：固定资产减值准备105 小企业会计准则下： 不做任何处理。
对应收账款不需要计提坏账准备。 应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。 应收及预付款项应当按照发生额入账。 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 借：银行存款贷：应收账款小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 债务人逾期3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收款项。 借：营业外支出贷：应收账款项目小企业会计制度小企业会计准则坏账损失经批准作为坏账损失时冲销计提的坏账准备。 坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出。 借：坏账准备贷：应收账款其他应收款等借：营业外支出贷：应收账款其他应收款等（二）营业税金及附加，上海蚂蚁搬场公司有7 项职能： 1、计划分析：计划分析是财务职能得核心，包括协调并组织集团公司各部门年度预算及相关预测的编制，并在其他部门的预算或相关预测的基础上编制年度或预测。
参与评议固定资产更新改造、 大修理预算。参与公司融资、投资计划的编制工作。定期、不定期撰写财务分析报告董事会和总经理报告公司经营情况、预算指标完成情况及财务预警；对公司业务及经营提出建议；对公司融资、投资、利润分配和股利分配提供财务意见。对预算完成情况进行监督、分析、汇总。 小企业会计准则：小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费、排污费， 计入“营业税金及附加”。 企业会计准则：企业应交的土地使用税、房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费，计入“管理费用”。 注意：企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要预计应交的税金，可以不通过应交税费核算。 （三）所得税费用的确认企业准则：资产负债表债务法，需确认递延所得税费用如果“所得税费用”金额小于“应交税费—应交所得税”金额，那么其差额部分通过分录表示为： 借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税费用例：假设A 企业购进一台设备价值100 万元，在折旧时采用加速折旧法，分两年折旧，第一年折旧60 万元，第二年折旧40 万元。但按税法要求，该企业应采用平均年限法计提折旧，每年应折旧50 万元。
（不考虑设备残值） 在第一年折旧时，税法与会计的差异通过分录表示为： 借：递延所得税资产25000（10000025%） 贷：所得税费用—递延所得税费用25000 如果“所得税费用”金额大于“应交税费—应交所得税”金额，那么其差额部分通过分录表示为： 借：所得税费用—递延所得税费用贷：递延所得税负债例：假设A 企业购进一台设备价值100 万元，在折旧时采用加速折旧法，分两年折旧，第一年折旧60 万元，第二年折旧40 万元。但按税法要求，该企业应采用平均年限法计提折旧，每年应折旧50 万元。（不考虑设备残值） 在第二年折旧时，税法与会计的差异通过分录表示为： 借：所得税费用—递延所得税费用25000 贷：递延所得税负债25000（10000025%）
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