2019年劳务派遣风险警示：不容忽视！

搬家行业门槛低，所以从事搬家服务的人员和企业非常的多，搬家收费也是五花八门，导致整个行业非常混乱，上海其实有22家正规搬家公司，收费标准是由上海运管部门和上海搬场行业协会制定的，找到这些搬家公司基本没什么大问题，服务和收费都是统一的，即使出现问题，也可以向相关部门投诉解决，但是上海除了这22家以外还有上千家从事搬家的企业和个人，这些公司大多是在互联网上冒充知名搬家公司做推广，低价引流，上门服务时胡乱加价，上当受骗的客户非常的多，这些企业因为是冒牌的，所以留的信息都是假的，出现问题客户投诉无门！上海正规搬家公司搬一户人家收费正常1500元左右，客户找到冒牌大兴搬家公司往往要付出高出几倍甚至十几倍的搬家费用，搬家过程也是苦不堪言！
上海搬家记住重要一点，人工费按时间收取的都不是正规搬家公司，正规搬家公司收费1车1500元左右，收费详情咨询上海蚂蚁搬场公司4008201116；

2019年劳务派遣风险不容小觑！ 与您分享一个最新的税务稽查案例：

案例回顾

今天突然接到一个公司会计的电话，说公司终于出事了上海市正规搬家公司热线，税务局的发票查出来了。 2018年1月至2019年7月，共收到劳务派遣费发票652张，涉案金额2890万元。 上游经核实，发现这家省外劳务派遣公司跑路失联

会计最后无奈而如实地说：这家公司接受劳务派遣的，不是人，是票！ 都是老板拿不到3%的手续费买的劳务派遣费发票，但实际上一个都没派出！ 目前，税务局已将案件移送公安部门。

温馨提示1：目前，劳务派遣行业已成为虚开发票的重点行业，很多发票流向建筑企业，充当建筑企业的人工成本，无形中给建筑企业带来了极大的隐患。

温馨提示2：不少劳务派遣公司利用税收允许的差别征税政策，在成本中虚报员工工资、社保和福利，根本没有实际人员，也没有申报个税和缴纳社保，最终造成巨额增值税和所得税的漏损。

提示3：另外，有的企业员工100人，全部属于劳务派遣搬家服务发票税率，占比100%，导致用人单位派遣劳务的比例过高，属于违规行为。 《劳务派遣暂行规定》（上海蚂蚁搬家公司令第22号）第四条规定：“用人单位应当严格控制劳务派遣人数，被派遣人数不得超过用工总数的10%。 “ 通过以上案例，希望提醒大家，劳务派遣已成为2019年的检查重点，大家一定要提高警惕，自查到位，远离风险！

了解劳务派遣？

01

什么是劳务派遣？

人力资源服务和劳务外包有什么区别？

区别

1、劳务派遣搬家打包服务价格标准最新表，被派遣人员为“人”，劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同；

2、劳务外包涉及“业”，当然也涉及“人”。 劳务外包可以外包给个人或组织；

3.人力资源外包，封装的是“人力资源部职能”。

案例一：我们公司没有保安，于是找保安公司派了10个保安，按月给保安公司交费。 以上属于劳务派遣。

案例二：我公司要搬家，我找了一家搬家公司搬家，付给搬家公司1万元。 以上均为劳务外包。

案例三：由于我们公司刚刚成立，没有财务部和人力资源部，所以我们聘请了一家公司帮忙发工资，交社保和公积金，招聘员工。 以上是人力资源外包。

计费税项差异

（一）劳务派遣

现代服务——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务

（二）人力资源外包现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务——人力资源外包服务

（三）劳务外包的税目根据所提供服务的性质确定。 例如：

1、提供建筑劳务外包：建筑服务；

2、提供保洁劳务外包：生活服务；

3、提供运输劳务外包：运输服务；

4、提供餐饮服务外包：餐饮服务。

02

劳务派遣服务商及

接收方应注意哪些问题？

一、劳务派遣服务商应注意的问题

（一）劳务派遣服务商的增值税问题：

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面开展营改增试点劳务派遣服务、收费公路通行费减免等政策的通知》（蔡税[2016]47号）第一条规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可按照《财政部 国家税务总局关于全面开展营改增试点的通知》（财税[2016]第1号）有关规定执行. 36）取得所有价款及价外费用的销售额，按一般计税方法计算缴纳增值税； 也可以选择缴纳差额税，扣除被派遣单位支付给劳务派遣员工的工资福利和办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值额按照简易计税法搬家服务发票税率，按5%的税率计缴税款。

提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可按照《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》有关规定执行（财税）税[2016]36号），以全部价款和附加费为销售额，按简易计税办法，按3%的税率计缴增值税； 也可以选择缴纳差额税，以所取得的全部价款和价外费用为基础，扣除被派遣用工单位支付的工资和福利，以及办理社会保险和住房公积金后的余额其资金为销售额，按简易计税办法，按5%的税率计缴增值税。

选择缴纳差额税的纳税人，不开具增值税专用发票，可开具普通发票，用于向用人单位代收劳务派遣职工工资福利、办理社会保险和住房公积金等费用。为他们提供资金。

（二）以劳务派遣方式就业的残疾人，享受劳务派遣单位的相关优惠政策

根据《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第55号）第一条：

以劳务派遣方式就业的残疾人为劳务派遣单位的职工。 劳务派遣单位可根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）享受相关税收优惠政策。

特别提醒：

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）第十二条，财税[2007]第. 92自2016年5月1日起废止，本标准可按财税[2016]52号文规定执行。

二、劳务派遣服务对象应注意的问题

（一）小型微利企业接收的劳务派遣人数计入企业职工人数

根据《关于对小微企业实施普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）第二条：

对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税； 年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人三个条件的企业。 ，总资产不超过5000万元。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。 所谓从业人员数和总资产指标，按照企业全年季度平均值确定。 具体计算公式如下：

季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

（二）接受劳务派遣就业发生的费用，符合规定的，可计入工资薪金总额

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：

企业接受对外劳务派遣用工实际发生的费用，分两种情况按规定在税前扣除：

情况一、根据协议（合同）直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费用支付；

情况二、直接支付给职工个人的费用，应当作为工资薪金和职工福利费支付。 其中，属于工资薪金的费用，允许计入企业工资薪金总额的基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

（三）外聘研发人员按规定情况支付的劳务费用，可享受研发费用加计扣除

根据《国家税务总局关于研究开发费用加计扣除范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第一条：

研发费用税前加计扣除人员人工成本指直接从业人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金在研发活动中，以及外部研发费用。 人员人工成本。

接受劳务派遣的企业根据协议（合同）向劳务派遣企业支付的、劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资、薪金，属于外聘研发人员的劳务费用。

因此，劳务派遣企业实际支付给外部研发人员的工资、薪金，可作为人员人工成本扣除。

03

最后提醒！企业支付劳动报酬

不是拿到发票就万事大吉了

看完以上内容，有朋友有疑问：付款人应该如何代扣代缴？ 我从未因劳务报酬扣缴过个人所得税，怎么办？

这并不奇怪，为什么不明确呢？

一方面，在现实中，很多纳税人从来没有做过这个申报，所以不是很清楚。 另一方面，在我们很多人的意识里，个人所得税的代扣代缴就是工资薪金，而我们日常做的最多的也是按照工资薪金代扣员工的个人所得税。 ，也没有想过根据情况扣取劳动报酬。

其实个人所得税的代扣代缴还有很多知识点。

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得有九项应缴纳个人所得税。

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费收入；

（五）营业收入；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

(9) 偶然所得。

根据国家税务总局关于发布《个人所得税代扣代缴管理办法（试行）》的公告2018年第61号，个人所得税全体从业人员代扣代缴的应纳税所得额包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费收入：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

(8) 偶然所得。

通过对比我们可以发现，只有营业收入不属于个人所得税实施抵扣申报范围。

这意味着什么？ 也就是说，扣缴义务人向个人支付所得时，如果该所得属于全体职工全额扣除范围，扣缴义务人应当依法代扣代缴个人所得税。

那么什么是全员全薪呢？

全员全员申报，即无论缴费金额多少，扣缴义务人均应向主管税务机关报送所有缴费个人的相关信息、缴费金额、缴费项目及金额。扣除额和预扣税款。 具体金额和总额等相关涉税信息。

那么，这也回答了一些读者提出的问题，我交了不到800劳务费，需要申报吗？ 是需要的。 只要你付了钱，你就应该履行你的报告义务。 即使没有实际计算个人所得税，也应申报。

当我们打开自然人税务管理系统的代扣代缴客户端时，可以看到两个很大的申报板块。

一是综合所得税申报。 我们知道，新的个人所得税法将工资薪金、劳动报酬、稿酬所得、特许权使用费收入列为综合所得。

所以可以看到，在自然人税务管理系统的客户端，其实是有一个劳务报酬代扣代缴的入口。

那么需要全体员工申报个税的其他收入应该在哪里申报呢？ 它属于分类收入。

因此，从实际来看，需要代扣代缴的个税项目也没有营业收入。 综合所得中劳务支付人应当依法代扣代缴个人所得税。 并不是拿到发票就万事大吉了。

2、目前很多地税局对这一点都有明确的规定。 税务机关在为自然人开具劳动报酬发票时，不再代扣代缴个人所得税，由支付人代扣代缴。

安徽省税务局公告2019年第4号

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，申请代开发票，代开发票时不征收个人所得税。个人为扣缴义务人。 根据《国家税务总局公告》（国家税务总局公告2018年第61号），预扣代缴或依法代扣代缴税款

湖北省税务公告2019年第4号

自然人纳税人的劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入需要开具发票的，开具发票过程中不征收个人所得税。 其个人所得税由扣缴义务人按照《个人所得税代扣代缴代缴管理办法（试行）》（国家税务总局公告第2号代扣代缴代缴金额）代扣代缴。

…

其他未开具具体单据的基本做法，也按照开票不预收的办法执行。

那么我们的支付人一定要注意，支付劳动报酬一定要代扣个人所得税。

扣缴义务人在向自然人支付上述所得时未按规定履行义务的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定追究法律责任，并相关法律法规。

3.我们如何申报

先收集人员信息

这里需要采集劳务提供者的身份信息。 同时只搬一个冰箱找什么搬家公司，需要特别注意的是，不能选择员工作为就业选择。 录用职工的，不得按劳动报酬申报。 就业人员默认工资。

添加人员后，进入综合收入申报模块，点击劳务报酬收入（一般劳务、其他劳务）

输入后点击添加，添加需要预留的详细信息。

有关详细信息，这里是基本信息。 这是我们一直维护的人员信息，然后在当期收入里面填写具体的收入信息。 我们使用上一篇文章中的数据来填写这里的数据。

小李在A公司工作，2019年1月至12月在A公司领取工资薪金10000元，无免税收入； 他每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育费和老人专项附加费，每月合计扣除2000元，无其他扣除。 此外，2019年6月获得劳务报酬收入6000元。

如何计算预扣税？ 劳务报酬所得为所得扣除费用后的所得额。

费用扣除：扣缴预缴税款时，劳务报酬所得每次不超过4000元的，按800元计算扣除费用； 20/20 计算。

收入=（6000/1.03）=5825.24，4000多。

收入=5825.24×（1-20%）=4660.19元

应纳税所得额：劳务报酬所得以每笔所得为代扣代缴应纳税所得额，计算代扣代缴税款。 个人所得税扣缴税率表2适用于劳动报酬所得。

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣税率-速算扣除额=4660.19×20%=932.04元

我们在扣款客服端填写相应的数据

填写后系统会自动计算应纳税额，和我们自己手工计算一致。

最后点击提交申请。

中润财税

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